第2章负债(讲义)概述.doc

第八讲 短期借款、应付及预收款项 本讲考情分析 本专题近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，2011年试题分数为1分，2010年试题分数为2分，2009年试题分数为2分，分值不高，属于不重要的章节。 重点掌握短期借款利息的核算、应付利息、应付股利和其他应付款的核算。 本讲主要内容 一、负债的定义和分类（2005年多选） 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按分类，可分为流动负债和负债。　　　　流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。　　负债是指，主要包括长期借款、应付债券等。下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。 A.预收账款?????????B.其他应款C.预付账款?????????D.一年内到期的短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在年以下（含年）的各种借款。　　企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。　　企业从银行或其他金融机构取得短期借款时借银行存款 贷短期借款　　企业短期借款利息费用借财务费用 贷应付利息实际支付利息时借应付利息根据已提的利息财务费用根据利息贷银行存款　　企业短期借款到期偿还本金时借短期借款 贷银行存款【】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（　）　 【答案】【解析】预提的利息通过“应付利息”科目核算。应付应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业应通过应付账款科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。 借方登记：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付的款项，或冲销无法支付的应付账款（减少）； 余额：一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。 应付企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证借材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷应付账款 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异(倒挤，也可能在借方) 在实际成本法下： （1）如果材料已经验收入库 借应交税费——应交增值税（进项税额）贷应付账款 借应交税费——应交增值税（进项税额）贷应付账款企业购入材料、商品等验收入库，有关凭证货款尚未支付贷应付账款应付账款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借生产成本管理费用等贷应付账款偿还应付账款企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时借应付账款 贷银行存款应付票据 （1）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额； （2）企业销售商品提供商业折扣，企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。 【解释】应付账款入账价值的影响因素包括（购买价款、增值税进项税额、销货方代垫运杂费 贷：应付账款——A公司 1 170 000 【解析1】乙百货商场对A公司的应付账款附有现金折扣，应按照扣除现金折扣前的应 付款总额1 170 000元计入“应付账款”科目。 【解析2】现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （2）乙百货商场于2010年4月10日，用银行存款付清了所欠A公司货款：借：应付账款——A公司 1 170 000 贷：银行存款 1 158 300 财务费用 11 700 【解析1】注意题中现金折扣的基数是考虑增值税，所以现金折扣=1 170 000×1%=11 700（元）。 销售方的账务处理为： 借：银行存款 1 158 300 财务费用 11 700 贷：应收账款 1 170 000 【解析2】如果题目中假设计算现金折扣时不考虑增值税，则现金折扣的金额为 1 000 0