ipo的并购重组财税问题.pdf

IPO企业改制、并购重组中 的会计、税收重点难点问题 讲授人：贾虎 v老师介绍： 贾虎，华南理工大学管理学(投融资)博士，中国执业 注册会计师、国际会计师（AIA）公会会员。曾任会计师 事务所合伙人及供职于知名上市公司。具有超过十五年的 财务和税务工作和咨询经历,在为众多客户提供专业服务 的过程中，取得了良好的效果。在公司改制上市、收购兼 并、成本控制、税务筹划等领域有深 的理解、研究及实 践。 现任职于华南理工大学风险投资研究中心，同时担任 国际会计师(AIA)公会、清华大学深圳研究院、浙江大学 、中山大学、暨南大学、华中科技大学、对外经济贸易大 学、江西财经大学等高校特聘老师。 1 第一部分 企业改制、并购重组中的税收问题 3 背景：国务院关于促进企业兼并重组的意见 v一、为加快调整优化产业结构、促进企业兼并重组， 2010年9月6 日，国务院发布了 《关于促进企业兼并重组 的意见》 （国发[2010]27号）（以下简称《意见》）。 《意见》提出以汽车、钢铁、水泥、机械制造、电解铝、 稀土等行业为重点 。 v 该意见第四点明确指出要加强对企业兼并重组的引 导和政策扶持，其中第一项内容就是落实税收优惠政策。 研究完善支持企业兼并重组的财税政策。对企业兼并重组 涉及的资产评估增值、债务重组收 、土地房屋权属转移 等给予税收优惠，具体按照财政部、税务总局 《关于企业 兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税 〔2009〕59号) （以下简称《通知》）、 《关于企业改制 重组若干契税政策的通知》(财税 〔2008〕175号)等规 定执行。 2 企业并购重组税务专题 v并购重组的必威体育精装版涉税法律规定 v并购重组的六种基本形式 v企业重组的税务处理原则（一般、特殊） v六类 购重组的具体税务处理 v跨境重组的特殊税务处理 v间接转让股权的风险分析 v并购重组可能涉及的其他税种 一企业重组税务的必威体育精装版法律规定 企业所得税 对企业生产经营所得和其他所 在企业并购重组过程中， 得征收的所得税 企业实际涉及诸多税种， 增值税 对商品或应税劳务在流转过程 而目前从实际操作来看， 中产生的增值额征收的一种流 企业所得税为税企关注 转税 的核心问题，本次重点 讲述并购重组中的企业 营业税 提供应税劳务，转让无形资产、 所得税。 销售不动产所征收的税 契税 不动产所有权发生转移变 动 印花税 对经济活动中应税凭证如产权 转移书据的数额征收的税款 其他税种 土地增值税等 3 企业重组税务的必威体育精装版法律规定 企业所得税法 企业所得税法实施细则 非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法 国税发[2009]3号 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的 财税[2009]59号 通知 关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 财税[2012]4号