企业并的购重组的税务考虑 20111130 .pdf

内部资料，内部交流 企业并购重组的税务考虑 董 刚 金杜律师事务所 2011年11月30日 内容概要  企业并购重组的税务考虑  VIE架构的税务问题  反避税规定及案例分析  并购交易中常见税务问题  税务律师在并购交易中的服务机会 2 企业并购重组的税务考虑 3 并购重组需考虑的税务问题  尽可能降低并购重组交易的税务成本、税务风险；  如何应对反避税审查；  解决企业历史遗留的税务风险；  尽可能保留公司原有的财务和经营的连续性，便于企业经营整合；  降低关联交易的税务风险；  尽可能为增资或退出创造弹性的结构平台；  尽可能降低持股架构的维持费用和税负，减少取得投资回报的税务成本。 4 并购重组的交易形式  股权收购  资产收购  合并  分立  债务重组 5 股权收购和资产收购的基本特征 股权并购 资产并购 形式上 直接收购目标公司或境外 直接购买目标资产或整体资 控股公司的股权 产转让等 主要涉及税种 企业所得税，个人所得税 企业所得税，个人所得税， 和印花税 营业税，增值税，土地增值 税，印花税和契税等 优点 节省时间，简单易行且并 资产评估增值，避免继承历 购中涉税较少等 史期间问题等 缺点 新的投资者需要承担历史 出让方的并购税务成本较高 期间各种问题，以及股东 ，并且并购后可能需要重新 变更可能导致以往适用的 申请税务优惠等 税务优惠被废除等 股权并购涉及的税种 税种 应税范围 税率 纳税义务人 企业所得 投资转让所得 转让方 税 国内股权转让人 25% 国外股权转让人 10% (或适用税收协定 中的较低税率) 个人所得 投资转让所得 20% 转让方 税 印花税 合同金额 0.05% 转让方和受让 方 资产并购涉及的税种 税种 应税范围 土地和房地 有形资产 无形资 纳税义务人