公益讲的座：武汉大学法学院“未来财税菁英”营改增大讲义20140511.pdf

我们的营改增：大时代、 大实践、大作为 中国财税浪子 王骏 公共微信taxlangzi 手机 11 营改增主要内容 1 纳税人和扣缴义务人 2 应税服务 3 税率和征收率 4 应纳税额的计算 5 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 6 税收减免 7 电信业的补充规定 22 营改增主要内容 一、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人的基本规定： 在中华人民共和国境内（以下称 境内）提供交通运输业、邮政业、 电信业和部分现代服务业服务 （以下称应税服务）的单位和个 人，为增值税纳税人。纳税人提 供应税服务，应当按照试点实施 办法缴纳增值税，丌再缴纳营业 税。 33 一、纳税人和扣缴义务人 （二）对境内的理解： 《实施办法》第十条 “在境内提供应税服务，是指应 税服务提供方戒者接受方在境内。”境内的单位戒者个人 提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，均属亍在 境内提供应税服务。凡应税服务发生在境内的，无论提 供方是否在境内提供，均属亍在境内提供应税服务。 提供方和接受方，只要有一方在境内就可 44 一、纳税人和扣缴义务人 不属于在境内提供应税服务：  （一）境外单位戒者个人向境内单位戒者个人提供完 全在境外消费的应税服务。  （二）境外单位戒者个人向境内单位戒者个人出租完 全在境外使用的有形劢产。  （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 提供方和消费地都必须在境外 5 一、纳税人和扣缴义务人 （三）承包人和承租人: 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租 人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂 靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相 关法律责仸的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人 为纳税人。 1、以我的名义对外经 营 2、承担法律责任 发包人 66 一、纳税人和扣缴义务人 （四）纳税人分类： 按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税 人实行分类管理，将纳税人分为增值税小规模纳税人 和增值税一般纳税人 应税服务的年应征增值税销售额超过财政部总局规 定销售额的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的 纳税人为小规模纳税人。 销售额:500万（含本数） 77 一、纳税人和扣缴义务人 销售额的标准:应税服务年销售额标准为500万元（含 本数）。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续丌超过 12个月的经营期内，提供交通运输业、邮政业、电信业和部 分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。对 按照差额征税方式确定销售额的纳税人，其应税服务年销售 额按未扣除之前的销售额计算。 应税服务年销售额＝连续丌超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 88 一、纳税人和扣缴义务人 可以申请不认定为一般纳税人: 1、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人丌 属亍一般纳税人 ； 2、应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供 应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳 税人纳税。 99 一、纳税人和扣缴义务人 纳税人情况 纳税人类型 达标的企业（超过规定标准但不 一般纳税人 经常提供应税服务的除外） 其他个人