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合理利用企业纳税筹划手段纳税论文 （一）概述 企业所得税,国际上又称为公司所得税,是国家对企业或公司在一定时期内的生产经营收入减去必要的成本费用后的余额即纯收入征收的一种税,或者说是对企业或公司的生产经营所得和其他所得征收的一种税.它是国家参与企业利润分配,调节企业收益水平、正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的重点。我国税法将企业所得税分为内资企业所得税和外资企业所得税。本文所论述的是企业所得税的广义的概念。 （二）企业所得税的节税空间 企业所得税的一般计算公式是：应纳所得税=应纳税所得额*税率=（全年收入总额—准予扣除项目金额）*税率=（全年收入总额—成本、费用、税金、损失）*税率我们知道准予从收入中扣除的项目、免于记入应纳税所得额的项目以及有关的减免税优惠项目，是关系到企业所得税税负的三个重要方面。因此，所得税的节税空间也就存在与这重要的三个方面中，只是看企业如何更有效的利用这些方面，从而使整体税负达到最低，从而达到纳税筹划的目的。 （三）企业所得税的纳税筹划思路 随着我国税收制度的不断完善，企业处于严峻的市场竞争的同时，又受到全面税收的约束。如何寻求合法的手段进行节税筹划，如何采用不违法的手段进行避税筹划，如何采用经济的手段进行税负的转嫁筹划，这已经成为企业经营理财的行为规范和出发点。充分利用税收的优惠政策国家在颁布每个税种时，都规定了税收的减免。根据国家各个阶段的鼓励政策，企业可以从纳税人身份、设立地点、投资方向、新产品优惠等方面考虑国家给予的税收优惠政策，来决定企业的投资经营等行为。这方面是所得税纳税筹划的一个重要方面。懂得未雨绸缪往往更加能体现事半功倍的效果。1．纳税人身份的选择。我国的企业所得税分为内外资企业所得税，目前还没有实现统一。对内外资企业实行不同的所得税制度，相对而言，外资比内资有较多的优惠。例如：国有企业在经济特区设立一家企业，需要缴纳33%的所得税，而如果与外商合资兴办则按15%缴纳，还可以从获利年度起享有”两免三减半”的优惠。如果其他条件基本相似或利弊基本相抵，企业完全可以吸引外资到经济特区兴办企业。另外，我国对增值税纳税人根据年销售额的大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。在一般情况下，小规模纳税人税负重于一般纳税人，但也并非任何情况都如此。为了减轻税负，可以事先从不同角度计算两类纳税人的税负平衡点，从而合理选择税负较轻的纳税人。2．地点的选择。根据国家的鼓励政策的不同，地点的选择对企业的税收也有相当大的影响。例如，在经济特区，沿海开发区，老少边穷地区，西部大开发地区都实行了较低的税率。税率的高低就直接影响了所得税的缴纳的多少。3．投资方向的选择。我国对生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业、基础设施建设企业都有税收优惠。4．企业人员的结构安排。在解决”下岗职工”问题上，国家从很多方面采取了措施，包括在税收制度上，鼓励企业接受”下岗职工”，凡企业当年年度安置镇待业人员人数占职工总数超过60%以上的，可免征企业当年的所得税。因此，企业在招聘时可恰当考虑这一点，积极来选拔下岗的职工。5．税率的选择。这其实是一个对临界点的把握问题。税法规定对年应纳税所得额在3万元以下（含3万）的企业，减按18%的税率征收企业所得税；3~10万（含10万）的，按27%的税率征收；10万以上的按33%征。对于小规模企业，要特别注意，特别是在临界点附近时，更要做好筹划工作。选择适当的企业组织形式随着企业不断发展壮大，面临着设立分支机构的选择，分支机构的设立有分公司和子公司两种选择，是选择母子公司还是总分公司，哪种选择对企业有利，这两者在税收上是截然不同的。设立分公司只是设立了一个办事处，它不是独立的法人，业务活动、财务由总公司控制，一切法律责任由总公司承担，其利润上缴总公司，由总公司汇总后统一纳税，非独立核算的分公司亏损可以冲抵总公司的利润。而子公司是独立的法人，母公司不直接对其承担法律责任，进行完全纳税。例如：一个企业在某个高新技术开发区设立一个分支机构，如果预计其分支机构在一段时间内亏损，应设立分公司，这样就可以冲减总公司的利润，少缴纳企业所得税。相反如果赢利，就要设立公司来享受国家的税收优惠政策。费用充分但不超限额列支由前面的公式可知，费用是降低税负的一个关键。在税法许可的范围内，企业要将可列支的费用、损失和扣除额等充分列支来减少税基。对于工资、职工福利费、工会经费、业务招待费、捐赠等超出国家规定的标准，税法是不允许在税前列支，而要并入利润纳税。因此，对税法有列支限额的费用不要超过限额。延期纳税在合法的情况下，企业应尽量采用延期纳税的节税技术。纳税人延期缴纳本