商行COSOⅡ和BASELⅡ监管与协调商业银行论文.docVIP

商行COSO和BASEL监管与协调商业银行论文 一、我国商业银行风险管理现状 （一）COSO在我国商业银行的运用情况在我国对于商业银行风险管理所出台的监管文件，一直以来大多参照BASEL委员会的研究成果，在我国银行的风险管理实践中也是，而对于COSO委员会的研究成果只有部分借鉴或是参与。我国理论界学者研究认为COSOI和COSO提供的全面风险管理理论、方法和经验都是值得银行风险管理借鉴和学习的，特别是银行应该借鉴COSO的研究成果来建立银行的风险管理体系。事实上，BASEL委员会也认可和借鉴了COSO的部分研究成果。1998年，BASEL委员会根据COSO内部控制框架发布了《银行机构内部控制体系框架》。这个框架就认可了COSO内部控制框架的核心思想，明确了一个健全有效的内部控制体系由管理层监督与控制环境、风险识别与评估、控制活动与职责分离、信息与沟通、监督与纠正五个要素构成，这就涵盖了COSO内部控制框架五要素内容。《银行机构内部控制体系框架》的核心内容也是从这五个要素出发设立的14条基本原则，包括13条核心原则和1条监管部门对银行内控体系的评价原则。2007年我国银监会发布的《商业银行内部控制指引》（下称“控制指引”）也是以COSO内部控制框架为基础。《控制指引》在内部控制的基本要求指出内部控制应当包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈和监督评价与纠正等COSO内部控制框架五要素。《控制指引》通过对授信、资金等具体领域制定的控制要求来把COSO内部控制框架落实到业务条线、业务单位。2008年财政部会同中国人民银行、银监会、证监会等监管部门出台了《企业内部控制基本规范》以及2010年发布的《企业内部控制配套指引》，吸收和借鉴了COSO。由此可见，COSO的研究成果也在我国商业银行风险管理实践中不断被运用，随着我国商业银行风险管理的不断发展，对COSO研究成果的运用程度也将会继续加大。 （二）BASEL在我国商业银行的运用情况BASEL作为全球银行业监管机构，其发布的各项文件和标准一直受到中国银行业特别是符合“国际活跃银行”标准的商业银行的关注。1994年，我国商业银行开始在银行资产负债比例监管体系中纳入资本充足率这一指标，这正是按照《巴塞尔资本协议》所提出最低资本要求建立起来的新的监管体系。2004年，中国银监会出台了《商业银行资本充足率管理办法》，除了修改充实了资本监管规定外，更重要的是在资本充足管理框架下纳入市场风险，并详细规定了监管检查和信息披露的有关内容。接着，银监会开展了对我国商业银行资本充足率的时序性监督管理，标志着资本充足率统计制度正式建立。2007年2月银监会印发了关于《中国银行业实施新资本协议指导意见》的通知，明确指出银监会自2010年初开始接受新资本协议银行的申请，第一批新资本协议银行从2010年底起开始实施BASEL，一些银行经银监会批准可暂缓，但不得迟于2013年底。根据BASEL和银监会出台《中国银行业实施新资本协议的指导意见》（2007）、《商业银行资本充足率监督检查指引》（2009）等相关监管文件，我国商业银行实施BASEL的审批范围将全面覆盖BASEL实施第一支柱、第二支柱的各个方面，包括风险治理、风险计量、政策流程、数据和网络、业务应用、文档管理等内容。在这些监管规则的指引下，我国各家商业银行在实施BASEL方面也取得一些进展。不过，各家银行实施BASEL的主要精力都集中在第一支柱上，目前也有部分第二支柱下的项目已经开始陆续启动。 二、我国商业银行风险管理问题分析 （一）COSO的运用停留在COSO内部控制框架的层面在我国商业银行风险管理实践中，COSO的运用主要停留在COSO内部控制框架的层面。COSO在我国商业银行风险管理的运用直接反映在中国银行业监管机构发布的内部控制规范性文件。中国人民银行在2002年发布的《商业银行内部控制指引》、银监会在2006年发布的《商业银行内部控制评价办法》和2007的《商业银行内部控制指引》等，这些规范性文件都与COSO内部控制框架一脉相承。可见COSO内部控制框架已经成为我国银行业内部控制规范和指引的基础。而在这些规范性文件中，我们还没有见到COSO的影子。另外，从我国商业银行风险管理的实践中，可以看到几乎所有的银行都是以COSO内部控制框架为基础，建立起银行的内部控制体系。通过研究和分析我国上市商业银行的年报及其披露的信息，不难发现这些银行的内部控制体系都以COSO内部控制框架的五大要素来完成的。这也是我国商业银行的特点之一所造成的，这个特点是我国企业包括商业银行在内，建立内部控制和风险管理体系的目的更多是为了迎合监管标准，而不是为了提高自身风险管理能力进而提升企业价值。COSO在我国商业银