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电子商务税收征管税收论文 【摘要】如何在推动电子商务发展的同时做好税收征管工作，是我们面临的严峻挑战。电子商务是近年来伴随着现代信息技术的迅速发展而产生的一种新型的交易和流通模式，极大地促进了世界经济贸易的发展，显示出越来越强大的生命力。电子商务的迅猛发展虽然开拓了广阔的税源空间，但是也对现行的税收征管制度及税收征管手段产生了前所未有的冲击，造成了“征税盲区”。【关键词】电子商务；税收征管；影响一、电子商务与税收征管概述电子商务作为一种新型的交易和流通模式，以其高效率和低成本成为了全球经济发展中新的增长点，并带来了一场史无前例的革命。根据香港联交所的公告，截至2009年6月30日，阿里巴巴网络有限公司总注册用户达4278万名，2009年上半年总营业收入为17.149亿元，净利润为5.14亿元。根据淘宝网的报告，截至2009年6月30日，淘宝网共有注册会员1.45亿，占全体中国网民数的43%，2009年上半年实现交易额809亿元，对比国家统计局公布的上半年社会消费品零售总额58711亿元，淘宝网交易额占1.4%。税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。一方面，电子商务的迅猛发展开拓了广阔的税源空间；另一方面，电子商务对现行的税收征管制度及税收征管手段产生了前所未有的冲击。现行的税收征管制度及税收征管手段是根据传统商务的特点，在长期的征管实践中逐步形成的。其主要内容包括：税务登记、凭证管理、账簿、纳税申报、税款征收、税务稽查等方面。与传统商务相比，电子商务具有交易范围国际化、交易主体隐匿化、交易对象无形化、支付方式电子化等特点。从事电子商务的企业可以轻易地避免纳税义务，使企业的税负明显轻于传统商务企业的税负，导致传统商务与电子商务之间的税负不公，从而对税收公平原则造成冲击。由于电子商务是个新生事物，来势迅猛、发展极快，以致于相应的税收立法、税收政策都来不及全面研究和重新制定，这给税收征管带来了一系列的影响与挑战。二、电子商务对税收征管的影响与挑战 1、税务登记制度滞后《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条的规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。这样规定的目的是为了税务机关及时、准确、全面地掌握区内纳税户的总数及其行业分布情况，以便根据税源分布，合理配置征管力量、堵塞征管漏洞、避免税款流失。但是，现行的税务登记制度已经不适应电子商务发展的实际情况。电子商务通过因特网进行交易，其经营范围往往是没有限制的，也可以事先不通过工商部门的批准。电子商务可以轻易地使企业把经营活动转移到税务机关不能控制的其他国家和地区，使国内的经营场所成为其货物的存放地，有关的工商、税务登记也因此变得失去意义。 2、传统的常设机构标准难以适用现行的税收征管制度是以属地、属人原则来确定管理权。在传统商务中，我们主要依据常设机构来判断收入来源地和居住地。常设机构是指一个企业进行全部或部分营业的固定场所，如管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等。如果一个企业在所得来源国(非居住国)有常设机构，并且经营所得来自该常设机构，则可以判定这笔所得来源于该国境内，该国政府就可以对其行使所得来源地税收管辖权征税。而在电子商务中，一个企业的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家，或根本不存在于任何国家。同时，电子商务是一个虚拟的环境，看不到传统商务中的商场、店面、销售人员，交易的双方可以隐匿姓名、居住地，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家转移至低税率国家。所有这些，都增加了对常设机构判定上的难度。 3、中介作用的减弱电子商务使得交易代理人、批发商、零售商逐步消失，整个商品的选择、订购、支付、交付都在网上完成，从而省去了很多中间环节，交易双方无须通过中介机构就可直接进行交易。税务机关由从代理人、批发商、零售商等课税点课税，变为直接向消费者课税，从而对税收的代扣代缴方式产生影响，必然会增加税收征管的复杂性和征管成本。传统意义上的代扣代缴方式如何适用、代扣代缴的义务如何设定、代扣代缴如何操作等均面临着新问题。例如，增值税是针对生产、批发、零售、进口等所有流转环节征收的税种，在传统商务中，每一环节均有相应的交易代理人、批发商、零售商代为扣缴税款(实为代消费者缴纳税款)，从而有效保证了税款的及时征收。然而在电子商务中，传统的代扣代缴制度无法继续发挥作用，并且流通环节的简化也将使增值税税款大大减少。 4、课征对象性质模糊不清现行的