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矿产资源企业经济责任审计经济责任审计论文 【摘要】经济责任审计是指在对企事业单位负责人所在单位资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和有效性进行审计的基础上，对其经济责任和经营业绩进行评价，以确认经营业绩，明确经济责任，是一种实施对干部监督考核、推进经济活动正常开展的有效机制。煤炭企业因其具有一定的行业特殊性，因此在煤炭企业里开展经济审计也有其独特的视角。本文基于对神宁煤业集团审计部进行实际调研的基础上，总结出神宁煤业集团在领导干部经济责任审计实践中值得同类企业借鉴之处，希望对煤炭行业的同类企业有效开展经济责任审计有所帮助。 【关键词】煤炭企业经济责任审计要诀 2007年夏天，笔者有幸随同导师来到位于祖国西北边陲的宁夏回族自治区首府银川西北的神华宁煤集团(以下称神宁集团)进行暑期调研，由于我们是矿业院校的大学生，又都是学习财务的，所以带队导师就将煤炭企业生产经营过程以及煤炭企业会计核算和审计实施过程作为我们这次调研的重点。 神宁集团是典型的国有大型煤炭企业，业务范围涵盖“煤”、“电”、“煤炼油”等诸多领域，特别是为实现“大宁煤”的战略构想，神宁集团正在向国有一流煤炭企业的目标迈进，其合理的战略定位、人性化的组织管理和独特的企业文化无不深深地吸引笔者。 其中，给笔者印象最深的要数神宁集团的经济责任审计工作了。神宁集团自成立之初总公司下设八大事业部，其中八大事业部之一的审计部成立于2002年12月28日，审计部下设三个处，分别是经济责任审计处，专司领导干部任其经济责任和离任经济责任审计之职；财务内部审计处，专司财务收支审计之职；工程项目审计处，专司工程项目的工程预算和竣工结算审计之职。 神宁煤业集团审计部在成立之初就将领导干部经济责任审计视为审计工作的重中之重，并不断在审计实践中逐步摸索和总结出了一整套行之有效的先进经验，这些实践经验，不但对于神宁煤业集团审计部的审计工作来说是受益匪浅，同时笔者认为对于其他煤炭企业来讲，也有很好的借鉴意义。 要诀一：坚持“上审下”的原则。 神宁煤业集团在多年的审计实践中发现同级审计由于缺乏权威性从而很难开展，这一点从我国审计署只是从这几年才开始介入财政部的同级审计就可见一斑。因此神宁煤业集团公司审计部在经济责任审计过程中坚持“上审下”的原则，所谓“上审下”就是集团公司下属厂矿行政一把手的经济责任审计都统一由集团公司审计部执行。坚持“上审下”原则有以下几个优点：(1)“上”即集团公司审计部对集团公司的总体战略和总体的经营方针政策掌握的比较全面，把握得比较准确，这样就能使集团公司审计部站在一个宏观战略层面来客观公正地开展经济责任审计工作。(2)由于“上”即集团公司审计部所处的层次较高，因此对于审计中所发现基层领导干部的经济责任问题，不需要经历层层报批过程，处理起来比较及时。(3)集团公司审计部的权威性比较大，避免了同级审计所受的制肘，有利于审计工作的开展。 要诀二：严抓落实。 在经济责任审计过程中，存在这么一个现象，即经济责任问题好查处，但真正落实审计整改意见却相当的难。造成这一现象的原因有两方面，一方面就是由于审计任务重，审计人员相应配备相对不足，致使一个经济责任审计项目刚把问题查清，还没来得及落实审计意见，审计人员就得投入到另一个审计项目中，而审计人员离开后，又没有相应的机构负责落实审计意见，从而造成监管机制的真空；两一方面经济责任审计涉及责任人工作业绩的评价和经济责任的划分，牵扯到上上下下，方方面面的复杂关系，审计人员难以彻底摆脱其干扰，对落实审计意见有一定的难度。针对上述问题，集团公司审计部在原有三个处的基础上，新增设了审计督察处，专司落实审计意见和建议的职能，审计督察处的设立，既解决了因审计人员提前离开而未落实审计意见的监管真空，又提高了审计意见执行的力度与权威性，可谓一举两得。 要诀三：不良债权清查有方，并设立“清欠办”专司清收疑难货款之职。 集团公司审计部在经济责任审计过程中对于导致不良债权的责任人的追究力度相当大。本着一查到底，绝不姑息的原则，深究有关责任人的直接领导责任。同时集团公司审计部不良债权审计并非以追查并处理相关责任领导为终点，对于不良债权，集团公司审计部要本着“帐销债存”的原则，建立不良债权的后续清收机制，为此，集团公司审计部设立“清欠办”专司清收不良债权职责。这种不良债权的后续清收机制的建立，为最大限度的挽回公司的损失建立了制度保障。 要诀四：财务指标与非财务指标相结合，深究业绩，避免短视。 考核煤炭企业领导人的业绩当然要从财务指标开始，但不能仅限于财务指标。在这一点上神宁煤业集团公司审计部为我们树立了好的样板。集团公司审计部在审查领导干部的业绩时，坚持财务指标