房地产税收精要.ppt

第7章 房地产税收 教学目标 熟悉税收的基本概念和理论 掌握税收的分类和房地产税收的特性 了解中外房地产税种的基本知识 主要内容 税收的基本概念 房地产税收的基本理论 美国、法国和中国香港的房地产税收 我国现行的房地产税种 7.1 税收的基本概念 7.1.1 税收的属性和功能 税收 是一个分配范畴，是政府参与调节国民收入分配的一种手段，是政府财政收入的主要形式。 7.1 税收的基本概念 1.税收的属性 (1)强制性 是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。 7.1 税收的基本概念 1.税收的属性 (2)无偿性 是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。 7.1 税收的基本概念 1.税收的属性 (3)固定性 指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。 7.1 税收的基本概念 2.税收的功能 （1）税收是取得财政收入的主要形式，税收具有组织财政收入的作用。 （2）税收是调节国民收入分配的重要工具，是国民收入再次分配的主要形式。 （3）税收是政府干预、调节经济的重要杠杆。 7.1 税收的基本概念 7.1.2 税收原理 税收原理又称税收原则或税制原则。它是制定税收政策、设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。 7.1 税收的基本概念 7.1.2 税收原理 （一）效率原则，税收能促进资源的有效配置，并力求提高税收行政的管理效率； （二）公平原则，税收应由社会成员合理分担，并有助于缩小贫富差距； （三）稳定原则，税收应能促进经济的稳定以及生产力的不断发展。 7.1 税收的基本概念 7.1.3 税收的基本要素 纳税人和负税人 课税对象和税源税目 课税标准 税率 7.1 税收的基本概念 7.1.3 税收的基本要素 1.纳税人和负税人 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人 负税人指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下二者就是分离的 7.1 税收的基本概念 2.课税对象和税源税目 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的依据 税源是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源（两者区别） 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度，一个课税对象可能有一个或多个税目 7.1 税收的基本概念 从理论上讲，税源与课税对象虽有密切联系，但不是同一概念。征税对象是指对什么东西征税，而税源则是指税收的价值源泉，两者是有明显区别的 有的税种税源与课税对象一致， 比如个人所得税的课税对象和税源都是个人所得 但也有不一致的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入 7.1 税收的基本概念 3.课税标准 课税标准是指征收时的实际依据或课税依据 4.税率 税率是指征税的比率，它是税额同课税对象的比值 7.1 税收的基本概念 7.1.4 税收的分类（6种） 依据不同的标准，可对税收作出多种分类。 以课税对象的性质为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税 以税收负担是否转嫁为标准，分为直接税和间接税 以计税依据为标准，可分为从量税和从价税。 7.1 税收的基本概念 7.1.4 税收的分类（6种） 以税收与价格的关系为标准，分为价内税和价外税 以税收形态为标准，可分为货币税和实物税 以税收管理权限为标准，分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 7.1 税收的基本概念 7.1.5 税收的转嫁与归宿 税负转嫁 指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低进价的方法，将税负转嫁给购买者或商品提供者的一种经济现象 税负转嫁后，税负的最终落脚点，也就是最终承担税负的经济主体为税收归宿，是真正的负税人 税负转嫁主要有两种方式 顺转和逆转 7.1 税收的基本概念 7.1.5 税收的转嫁与归宿 顺转 也称前转，是指纳税人通过抬高销售价格将税负转给购买者的方式 逆转 又称后转，是指纳税人通过压低进货的价格将负税转嫁给商品出售人 税收能否转嫁和转嫁多少决定于课税商品或生产要素的供给弹性及其特性和这种商品或生产要素市场的特征 7.2 房地产税收的基本理论 房地产税:是对房地产开发、持有、使用、经营和转让等经济活动所征收的税收，征税对象涉及房地产开发经营、交易买卖、持有等各个环节的行为和标的，具体分为