高企认定财务审计说明精要.ppt

高新技术企业认定财务专项审计说明 天津宏源会计师事务所 王锁友 根据科技部、财务部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》规定高新技术企业认定提及的申请材料包括“经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表、实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。”依据相关法规的规定，对与高新技术企业认定财务专项审计相关的事项予以说明。 目 录 一、认定条件 二、销售收入、高新技术产品（服务收入）的审核认定 三、研发费用的归集步骤 1、确定研究开发项目 2、按照研究开发项项目归集研发费用 四、研发费用的确定、归集及分摊方法 1、研发费用的确定 2、研发费用范围及归集、分摊方法 五、研发费用审核要点及认定方法 六、注意要点 七、企业需提供的资料 八、相关明细表 一、认定条件 高新技术企业认定须同时满足以下条件： （一）中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；包括已取得的专利权、计算机软件著作权、专利独家实施的授理权等（商标权不计入） （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上（企业提供全部职工人数及研发人员的人数及名单） （四）企业为获得科技技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%； 2.最近一年销售收入的5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%； 3.最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 二、销售收入、高新技术产品 （服务）收入的审核认定 （一）销售总收入的审核、认定 按照企业提供的损益表中销售收入及其他业务收入汇总金额，根据相关账簿记录及会计记账凭单审核认定。企业所提供“纳税申报表”等相关资料 （二）高新技术产品（服务）收入的审核范围 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重要支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。其中：高新技术产品应符合《国家重点支持的高新技术产品领域》中的目录中的范围。 （见2008年4月14日科技部、财政部、国家税务总局国科发火[2008]172号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知） 技术性收入主要包括以下几个部分： 1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 4.接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托科研开发、中间试验及新产品开发所获得的收入 认定方法： 按照企业提供的与项目相关的高新技术产品销售收入及技术服务收入资料审核认定，企业应提供相关“销售合同”、“服务协议”、“收入凭证”。 （三）企业填制“高新技术企业专项审计情况一览表”和“销售收入、高新技术产品（服务）收入额明细表” 注意： 1、企业应当归集有多少类产品和总收入，其中，高新技术产品的种类和收入明细 2、高新技术产品（服务）收入应占当年总收入60%以上 附表： 1、高新技术企业专项审计情况一览表 2、销售收入、高新技术产品（服务）收入额明细表 三、研究开发费用归集步骤 （一）确定研究开发项目 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。”企业的研究开发费用是以各个研究开发项目为基本单位分别进行测算并加总计算的。