会计发展史概述.ppt

第二讲：会计的起源 借贷复式簿记演进的历史规律 ? 借贷记账法的产生、发展是一个历史的过程。经济发展水平是推动其发展的主要动力；借贷记账法的产生、发展是许多杰出人士共同智慧的结晶；借贷记账法的产生、发展是一个不断从国家化到国际化的发展过程，但同时各个国家也保留着自己的国家特色；借贷记账法的产生、发展是一个随着具体经济环境变化而不断变革的过程；借贷记账法的产生、发展和人类管理思想的发展和进步密切相关。 迎评工作 一 第三讲：中国古代计财体制改革 第一节：中国古代财计体制演进的基本脉络 第三讲：中国古代财计体制改革 我国古代财计体制的演进，大概经历了初创和确立时期（夏、商、周）、初步发展时期（秦、汉）和发展与完善时期（唐至清代后叶）。 第二讲：会计的起源 1789年，本杰明·布思的《健全的簿记组织》一书出版，作者自称书中介绍的簿记法为“新法”和“改良法”，并号召改良会计。 ? 爱德华·托马斯·琼斯的英国式簿记改革。1796年，爱德华·托马斯·琼斯的会计著作《琼斯的英国式单式和复式簿记》出版。主要论述会计改革问题，在整个英国会计学界激起了一场轩然大波。 ? 到十九世纪，英国的会计名著纷纷出现。 第二讲：会计的起源 4、英国会计、审计事业的全面发展 ◇ 英国对会计学、会计师事业与审计学的发展 ? 1854年，英国颁行《公司条款法案》，规定账户制度和资产负债表样式，此表分割为“资本账户”和“总资产负债表”两部，以区别资本与收入各款目收支的记载。1862年，英国又颁行了第一个正式的《公司条例》，进一步使资产负债表完善。这种法案的宣布实行对英国会计师事业的发展起到了直接促进作用。 第二讲：会计的起源 1721年南海公司经营失败，委托斯内尔(Charles Snell)清查与该公司有关系的各商会的账簿，这标志着英国会计师行为之发生。自1845年起，会计师遂成为举世公认之职业。 ? 1854年，爱丁堡会计师公会成立。 第二讲：会计的起源 ◇ 英国成本会计的产生与发展 ? 在十九世纪的后二十五年，尤其是最后的十五年，在成本会计方面出现了显而易见的进步。当时，在英国有三部代表作。 ? 第一部著作是加克和费尔斯二人合著的《工厂会计》（1887年）。他们主张把商业和生产账户包括在一个结合系统里，而采取分类账的办法把不同要素分割开来，以达到产品成本计算的目的，精确论述了工业会计特有的辅助账。 第二讲：会计的起源 第二部是诺顿的成本著作《纺织工厂簿记》（1889年）。诺顿在书中指出，把商业账户与工厂的生产记录划分开来是十分必要的。诺顿把成本记录从商业账户中分离出来，把生产费用分摊到生产部门或生产过程中去。他把汇集生产费用的账户称为“生产账户”，并对原材料、在产品、完工产品等概念作出明确的解释。 第二讲：会计的起源 第三部著作是由刘易斯所写的《工厂的商业组织》（1896年）。他主张把“企业费用”账上的实际支出，按照商业的做法，直接转入损益账户。如折旧费、保养费、房租、地方税以及经营支出等等，统统转入损益账户的借方，当完工产品交付货仓时，则按主要成本记入库存货物的借方。 第二讲：会计的起源 三、借贷复式簿记在美国的发展 1、美国式会计理论的形成 ? 1789年，沃克曼（BenjaminWorkman）所著《美国会计师》一书出版，被认为是美国人自己编写的第一部教科书。 ? 威廉·米切尔(WilliamMitchell)的《新而完善的簿记系统》一书于1796年问世，这是美国系统介绍复式簿记的一部教科书。 第二讲：会计的起源 1830年左右，美国会计学界最杰出的人物托马斯·琼斯在纽约的一次演讲中，首创财产及所有权两大关键要素之说，弥补了帕乔利以来复式簿记理论阐发方面的一些缺陷。 ? 1859年，琼斯的《簿记原理与实务》一书发表，进一步全面地阐明了会计学说方面的基本理论，奠定了美国会计理论的基础。 第二讲：会计的起源 1909年，美国会计学泰斗哈特菲尔德的《近代会计学》一书问世，在美国会计学界产生了极大震动。该书以资产负债表为会计学之本体，阐明会计学中一系列理论问题，颇有独到之处。哈氏认为“会计学的本质在于，第一表示某一时期的财产物资状态，其次表明某一期间经常活动之结果。” 第二讲：会计的起源 2、美国审计学说的形成 ? 1909年，蒙哥马利的《审计学原理与实务》一书刊行，该书精辟论述了会计原理、审计原理和实务，尤其是对资产负债审计进行了详细的论说，被誉称为当时审计的最佳著作。 1929年，美国著名会计学者杰克逊的《审计问题》一书发表，在会计学界引起了震动。 第二讲：会计的起源