会计信息系统课件概述.ppt

* * * * * Page ? * 9 审计实施 9.1 会计报表审计案例 9.2 合法性检查案例 9.3 计算机审计项目管理 Page ? * 9.1 会计报表审计案例 Page ? * 9.1 会计报表审计案例 Page ? * 9.1 会计报表审计案例 9.1.2 登记入账的业务是真实的 真实性审计目标 销售与收款业务循环中，主要认定“登记入账的销货业务确系已经发生给真实的顾客” 1、符合性测试 （1）检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 检查销售发票副联是否附有发运凭证 select a.* from salebillvouch a left join dispatchlist b on a.sbvid = b.sbvid where b.cdlcode is null 9.1.2 登记入账的业务是真实的 1、符合性测试 （1）检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 检查销售发票副联是否附有顾客订货单 select a.* from salebillvouch a left join so_somain b on a.csocode = b.csocode where b.csocode is null 9.1.2 登记入账的业务是真实的 1、符合性测试 （2）检查顾客的赊购是否经授权批准 列出所有授权批准人的名称，列出拥有这些名称的用户账号，检查这些账号是否设置了密码，是否都为用户本人所拥有，有没有可能通过系统管理账号伪造一个该名称用户的账号进行操作，然后再将伪造的账号删除等。 9.1.2 登记入账的业务是真实的 1、符合性测试 （3）检查销售发票连续编号的完整性 断号： select cvouchtype, max(csbvcode),min(csbvcode), count(distinct csbvcode) from salebillvouch group by cvouchtype 重号： select cvouchtype, csbvcode, count(*) from salebillvouch group by cvouchtype, csbvcode having count(*) 1 9.1.2 登记入账的业务是真实的 1、符合性测试 （4）观察是否寄发对账单、并检查顾客回函档案 审计人员可以询问业务人员，观察操作演示，并检查顾客回函，以确认的确执行了该项控制 问题 1、查询一单销售对应的全部发票记录 2、查询一单销售对应的全部发货记录 3、有没有一张发票对应多单销售的情况 4、有没有一张发货单对应多张发票的情况 5、有没有一张发票对应多张发货单的情况 9.1.2 登记入账的业务是真实的 2、实质性测试 三类错误 未曾发货却已经将销货业务登记入账 销货业务重复入账 向虚构的顾客发货，并作为销货业务登记入账 实质性测试程序 （1）复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 9.1.2 登记入账的业务是真实的 2、实质性测试 实质性测试程序 （2）追查主营业务收入的明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 追查收入明细账分录至销售发票 select a.* from gl_accvouch a left join salebillvouch b on a.coutbillsign = b.cvouchtype and a.coutid = b.csbvcode where a.ccode like 501% and b.csbvcode is null 9.1.3 已发生的销货业务均已登记入账 1、符合性测试 检查发运凭证连续编号的完整性 检查销售发票连续编号的完整性 9.1.3 已发生的销货业务均已登记入账 2、实质性测试 完整性审计目标，发票与收入明细账的核对 select a.* from salebillvouch a left join (select * from gl_accvouch where ccode like 501%) b on a.cvouchtype = b.coutbillsign and a.csbvcode = b.coutid where b.ccode is null 9.1.4 登记入账销货业务的估价准确 1、符合性测试 检查销售发票是否经过适当的授权批准 检查有关凭证上的内部核查标记 2、实质性测试 销货业务的估计准确包括： （1）按订货数量发货 （2）按发货数量准确地开具账单 （3）账单上的数额准确地记入会计账簿 9.1.4 登记入账销货业务的估价准确 2、实质性测试程序 （1）复算销售发票上的数据 （2）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 检查主营业务收入明细账