第8章流动负债祥解.ppt

四、资源税 资源税，是国家对在我国境内开采矿产品 或者生产盐的单位和个人征收的一个税种。 应纳税额=课税数量×单位税额 销售产品： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 企业自用的应税产品： 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费——应交资源税 收购未税矿产品代扣代缴的资源税： 借：材料采购 贷：应交税费——应交资源税 五、土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并 取得收入的单位或个人按转让房产所取得的增值额 和规定的税率计算征收的一种税。 兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税： 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交土地增值税 转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物： 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税费——应交土地增值税 城市维护建设税按三税（即应交的增值税、应交的营业税、 应交的消费税）的7%计算交纳。 计算应交的城市维护建设税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 六、城市维护建设税 借：管理费用——房产税 ——土地使用税 ——车船使用税 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 印花税不通过应交税费核算，在交纳时： 借：管理费用——印花税 贷：银行存款 七、房产税、土地使用税、车船税、印花税 企业向个人支付报酬、酬金等应征收个人所得税的款项时，应履行税法规定的扣缴义务。 企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 交纳个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 八、个人所得税 教育费附加是按照企业应交纳的增值税、消费税、营业税的3%计算交纳，堤防费按三税的2%计算交纳。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 ——应交堤防费 ——应交地方教育发展费 ——应交平抑基金 矿产资源补偿费、残疾人就业保障金： 借：管理费用——应交矿产资源补偿费 ——应交残疾人就业保障金 贷：应交税费——应交矿产资源补偿费 ——应交残疾人就业保障金 九、应交教育费附加、残疾人就业保障金、矿产资源补偿费 应交税费小结 消费税——计入“营业税金及附加” 营业税——计入“其他业务成本”，“固定资产清理” 资源税——对外销售计入“营业税金及附加” 自产自用计入“生产成本”“制造费用” 所得税——所得税费用 土地增值税—— 兼营房地产计入“其他业务成本” 房屋、建筑物转让计入“固定资产清理” 城市维护建设税——计入“营业税金及附加” 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税——计入“管理费用” 耕地占用税——计入“在建工程” 代扣个人所得税 ——“应付职工薪酬” 不通过“应交税费”科目核算的税种有：印花税、耕地占用税 与损益无关的税种有：增值税、耕地占用税、个人所得税 第六节 其他流动负债 一、 预收账款 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方 预先支付一部分货