商品产品总成本分析.doc

一、商品产品总成本分析 （一）商品产品总成本计划完成情况分析 1、按产品别进行分析 成本差异额= = 成本差异率= 全部商品产品成本计划完成情况分析表（按产品别） 金额单位：元 产品 名称 产量（件） 单位成本 总成本 降低情况 计划 实际 上年 计划 实际 按上年算 按计划算 按实际算 差异额 差异率（%） ① ② ③ ④ ⑤ ⑥=②×③ ⑦=②×④ ⑧=②×⑤ ⑨=⑧-⑦ ⑩=⑨÷⑦ 主要 产品 83000 80050 74400 -5650 -7.06 甲 50 60 800 780 750 48000 46800 45000 -1800 -3.85 乙 80 70 500 475 420 35000 33250 29400 -3850 -11.58 非主要产品 48000 49200 1200 2.50 丙 50 60 800 820 48000 49200 1200 2.50 全部商品产品总成本 128050 123600 -4450 -3.48 2、按项目别进行分析 全部商品产品成本计划完成情况分析表（按项目别） 金额单位：元 产品 名称 总成本 降低情况 各项目降低额占计划总成本的比重（%） 计划 实际 差异额 差异率（%） ① ② ③=②-① ④=③÷① ⑤=③÷128050 直接材料 89635 85900 -3735 -4.67 -2.92 直接人工 25610 23950 -1660 -6.48 -1.29 制造费用 12805 13750 945 7.34 0.73 全部商品产品总成本 128050 123600 -4450 -3.48 -3.48 3、总成本计划完成情况分析的可靠性保证 （1）分清影响成本升降的产量因素和单位成本因素，突出单位成本因素，固定产量因素。 （2）分清影响成本升降的主观因素和客观因素，突出主观因素，排除客观因素。 （二）影响商品产品总成本的因素分析 定量分析： 总成本=产量×单位变动成本+固定成本总额 计划单位成本=计划单位变动成本+ 实际单位成本=实际单位变动成本+ 按实际产量计算的计划总成本 = 按实际产量计算的实际总成本 = 产品成本分解表（金额单位：元） 产品名称 计量单位 产量 单位变动成本 固定成本总额 计划 实际 计划 实际 计划 实际 甲 件 50 60 740 700 2000 3000 乙 件 80 70 455 400 1600 1400 丙 件 50 60 700 720 5000 6000 分析对象：123600-128050=-4450（元） 因素分析： （1）产量变动的影响： = 甲产品：60×（=-400元 乙产品：70×（=200元 丙产品：60×（=-1000元 合 计 -1200元 （2）单位变动成本变动的影响： = 甲产品：60×（700-740）=-2400元 乙产品：70×（400-455）=-3850元 丙产品：60×（720-700）=1200元 合 计 -5050元 （3）固定成本总额变动的影响： =实际固定成本总额-计划固定成本总额 甲产品：3000-2000=1000元 乙产品：1400-1600=-200元 丙产品：6000-5000=1000元 合 计 1800元 各因素变动影响汇总表（单位：元） 项目 产量变动 单位变动成本变动 固定成本总额变动 合计 甲产品 -400 -2400 1000 -1800 乙产品 200 -3850 -200 -3850 丙产品 -1000 1200 1000 +1200 合计 -1200 -5050 1800 -4450 （三）可比产品成本分析 1、可比产品成本降低计划执行情况分析 成本计划降低额= 成本计划降低率= 成本实际降低额= 成本实际降低率= 降低额差异=实际降低额-计划降低额 降低率差异=实际降低率-计划降低率 举例如下： 可比产品成本降低计划任务资料（金额单位：元） 可比产品名称 计划 产量 （件） 单位成本 总成本 计划降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率（%） 甲 50 800 780 40000 39000 1000 2.50 乙 80 500 475 40000 38000 2000 5.00 合计 80000 77000 3000 3.75 可比产品成本实际降低情况资料（金额单位：元） 可比产品名称 实际 产量 （件） 实际 单位 成本 总成本 实际降低情况 上年 计划 实