内部控制审计问题研究--以中国联通公司为例.pdfVIP

摘 要 内部控制是企业全员参与的，应用于企业各个层面的，用来识别不确定性 对企业目标的影响，并进行管理和控制的一个过程；其实质为风险管理的过程， 为企业目标的实现提供合理保证。随着我国改革开放的不断深入和经济持续高 增长，中国企业迅速成长，但同时又要面对来自国内和国际市场的激烈竞争。 移动通信是近年来发展最快的电信业务，但随着电信业改革的不断推进和国内 移动通信市场的逐渐饱和，国内通信市场的竞争越来越激烈。中国联通作为中 国唯一的一家在境内外三地上市的综合通信运营企业，在面对激烈的市场加快 经营发展的同时，还必须面对资本市场的多重监管，完善企业内部控制，提高 企业风险管理水平，这也是中国联通增强竞争力和持续健康发展的内在需要。 2008 年 6 月，我国财政部、审计署等五部委出台《企业内部控制基本规范》， 该基本规范将于 2009 年 7 月 1 日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市 的其他大中型企业执行。 根据这一基本规范，上市公司应当对本公司内部控制 的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业 务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。这标志着我国内部控制法规 的进一步完善，同时也意味着内部控制审计将成为我国上市公司的规定动作。 众所周知，加强内部控制制度的维护及强化执行，是推动实现企业内部控 制的日常化和长效化的重要措施。内部控制审计是推动企业建立内部控制长效 机制的重要手段，也是支撑企业管理层披露内控评价报告的重要依据。因此， 对企业内部审计部门来说，应以防范和控制风险为中心，围绕制约经营效益提 升的问题深入开展内部控制审计工作。 第一，定期组织开展内部控制审计。根据公司确定的年度风险管理目标和 重点，围绕财务报告披露每年定期组织进行内部控制审计，对公司重要经营场 所内部控制制度维护和执行情况进行评审。重点针对当前经营和管理中存在的 突出问题开展工作，如结合国家政策及市场竞争环境变化可能带来的外部经营 风险，关注公司各项业务发生的真实性；关注各项成本费用支出的规范性和效 益性；关注资金资产的安全性和完整性；关注信息系统的安全性及对业务的有 效支撑能力；关注计划投资决策规范性及资产使用效益性等。 1 第二，通过内部控制审计督导确保有关问题的整改效果。通过汇总梳理审 计发现的共性及重要的个性问题，及时提示各级公司举一反三，对照整改，并 明确整改措施和时限要求等，帮助各级公司理解和掌握风险管控要求，监督内 部控制措施得到切实有效地执行。 第三，实现内部控制审计的日常化和长效化。企业内部审计部门在面对日 常的经济责任审计、经营效益审计、工程审计等工作时，应以内部控制审计为 切入点，对内部控制审计发现问题深入调查，对内部控制审计提出意见督促整 改，努力做到将各项审计工作有机结合，提高审计工作的效率和深度。例如， 加强收入保障工作是企业防范经营风险、提升效益水平的重要手段，以往传统 的财务审计关注财务报告的结果，并受限于对收入等会计数据的认定，现代内 部审计则更加关注如何保证生成收入报告的业务活动全过程的控制有效。以此 为切入点，结合与收入相关的内部控制，围绕收入形成过程中的潜在风险，探 讨开展对收入报告生成过程的内部控制审计。 本文以中国联通内部控制审计为研究对象，在研究和分析中国联通现阶段 内部控制现状的基础上，结合企业内部控制和内部控制审计相关理论基础，阐 述了内部控制审计的重点内容和方向，以有效保证公司经营的效益性、财务信 息的真实性、法律法规的遵循性等内部控制三大目标；并提出了中国联通内部 控制审计的改进策略，以保证内部控制审计的质量和效果，促进内部控制审计 成果切实转化为生产力、转化为企业经营效益和管理水平的提升。 具体来说，本文首先对内部控制及内部控制审计相关理论的发展及研究现 状进行了分析，重点分析了美国 COSO 委员会颁布的《企业内部控制整体框架》 和我国五部委颁布的《企业内部控制基本规范》的理论方法。其次，在介绍中 国联通的历史沿革、制度背景、内外部形势等基本情况后，全面分析了中国联 通内部控制的现状、内部控制的效果及内部控制建设中存在的主要问题和形成 原因。然后，从解决这些问题入手，提出了以围绕经营的效益性和运作的合规 性为主的内部控制审计重点内容，即发展战略内部控制审计、经营效益内部控 制审计及管理效率内部控制审计。最后，为保证切实