财经法规 第三章 第二节：.pptVIP

第二节 主要税种 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 一、增值税 二、营业税 三、消费税 四、企业所得税 五、个人所得税 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1.增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 一、增值税 增值税是对在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 一、增值税 征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物； 征税对象：增值额； 增值税的计算一般采用税控抵扣方式计算增值税应纳税额； 增值税是价外税。 一、增值税 （二）增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 （1）销售或者进口货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 一、增值税 （2）提供的加工、修理修配劳务 加工是指委受托加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 一、增值税 （3）提供的应税服务 a.交通运输业； b.邮政业； c.电信业； d.部分现代服务业：研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；有形动产租赁服务；鉴证咨询服务；广播影视服务。 一、增值税 （三）增值税纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 一、增值税 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 1.经营规模大小：生产型：50万 批发、零售型：80万（年税额）； 2.会计核算：会计核算不健全 （1）个人（非个体户）； （2）非企业性单位； （3）不经常发生应税行为的企业； （1）为必须； （2）（3）为可选择。 简易征收：补得使用增值税专用发票（可以到税务机关代） 一般纳税人 1.经营规模大小：超过小规模纳税人标准； 2.会计核算：会计核算健全。 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票。 一、增值税 注意：除国税总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人之后，不得转为小规模纳税人。 小规模纳税人 一般纳税人 一、增值税 （四）增值税税率