一、增值税常见问分析.ppt

* * * * * * * * * 一、增值税常见问题处理 1.纳税人身份认定 2.购进环节 3.销售环节 4.收款方 式与纳税义务 发生时间 5.纳税地点 赖祖亮@小木虫 赖祖亮@小木虫 赖祖亮@小木虫 1.1一般纳税人和小规模纳税人的认定 Q1 谁有选择权？ 有固定经营场所、会计健全的小规模纳税人和新开业的纳税人 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可以申请 一般纳税人 可以选择按小规模 纳税人纳税 Q2 谁无权选择？ 超标 其他个人 加油站 1.纳税人身份认定 1.1一般纳税人和小规模纳税人的认定 Q3 年应税销售额的范围？ 纳税申报+纳税评估及稽查补缴+代开发票+免税销售额 特别注意：评估、查补；视同销售、兼营、混合销售等 Q4 经营期如何计算？ 存续期内的连续经营期（含无经营收入月份；顺延滚动计算） 达标当月 申报期结 束后40天 未申请 20天告知， 并限10天内申请 仍未申请 按销售额与 税率全额征 税 Q5 对达标准未申请认定的纳税人如何处理？ 1.纳税人身份的认定 赖祖亮@小木虫 1.2辅导期管理 1 对象是谁？ 2 3 期限多长？ 有什么特殊管理措施？ 注册资金80万元以下、 职工人数10人以下的商 贸批发企业 增值税偷税数额占应纳税额10%以上且偷税 数额在10万元以上的、骗取出口退税、虚 开增值税抵扣凭证的一般纳税人 税务事项通知书告知纳税人的当月开始3个月 稽查部门《税务稽查处理决定书》后40日后的次月开始6个月。 先比对、后抵扣 限量限额发售专用发票 再次辅导期管理 预缴税金 1.纳税人身份认定 赖祖亮@小木虫 2.购进环节 属于增值税一般纳税人 取得法定扣税凭证 业务真实发生 按规定认证和申报抵扣 会计核算制度健全 2.1进项税额抵扣的必要条件 不动产及在建工程 非应税项目、免税项目 职工福利和个人消费 非正常损失 与生产经营无关进项 PPT模板精品-商务3D小人1 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 2.购进环节 赖祖亮@小木虫 赖祖亮@小木虫 2.2.1不动产及在建工程项目 Q1 电力企业输电线路、水厂供水管道， 炼油厂储油罐等大型设备能否抵扣？ 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(1994）中代码前两位为“02”的房屋；构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。 赖祖亮@小木虫 赖祖亮@小木虫 2.2.1不动产及在建工程项目 Q2 中央空调、电梯等房屋的配套设施能否抵扣？ 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 财税〔2009〕113号文，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 赖祖亮@小木虫 2.2.1非应税项目、免税项目 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 例：A企业在厂区内安装路灯，采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用发票，请问其进项税额能否抵扣？ 赖祖亮@小木虫 赖祖亮@小木虫 2.2.2非应税项目、免税项目 Q3 具有多种用途的材料购进, 又不能具体划分用途如何抵扣? 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 不得抵扣的进项=进项×占比 当月无法划分 进项税额合计 当月非应税项目(免税)销售额合计 ÷当月全部销售额合计 注意：只有专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产才不能抵扣 赖祖亮@小木虫 2.2.2非应税项目、免税项目 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 例：A公司同时生产免税产品和应税产品，并且使用同一材料，购进时无法划分用途，2013 年10 月份购进该材料的进项税额合计为60万元，当月免税销售收入30万元，全部销售收入为100万元，请计算当月不得抵扣的进项税额？ 赖祖亮@小木虫 2.2.4非正常损失 2.2不得抵扣或需转出进项的事项 例：某书店2013年10月份报废图书一批，其中盘亏图书价值100万、毁损(被读者撕毁造成缺页)价值200万、长期积压无法销售的教辅材料(因教材改版等原因)150万，假设该批报损存货进项税率均为13％，请计算当月进项税额转出金额? 赖祖亮@小木虫 赖祖亮@小木虫 2.2.3职工福利和个人消费 Q4 企业为拓展业务发生的 交际应酬消费能否抵扣?