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资产 一资产的概念 1含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 2特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益 （4）经济资源 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3分类：（1）根据有无实物形态分 有形资产 如库存现金及有价证券，存货，固定资产 无形资产 如银行存款，应收帐款等 （2）按来源不同分 自有资产 外购 自制 租入资产 经营租入（不属于资产） 融资租入（属于资产） 速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收票据） （3）按流动性分为 流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二货币资金 1含义：以货币形态存在的流动资产 2内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款） 不包括（1）备用金（其他应收款） （2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款 3货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。 4库存现金 含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。 性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。 使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。 做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静 管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支 相关会计业务 a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1） c职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2） e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。 f现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2） 相关分录a不作分录，自动转入 b 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 c借：其他应收款——张三 2000 贷：库存现金 2000 d 借：管理费用——办公费 500 贷：库存现金 500 e 借：管理费用——差旅费 1800 库存现金 200 贷：其他应收款 2000 f 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢 50 经批准处理，借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50 盘盈盘亏 盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误） 分录：平时盘盈 经批准处理 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：