第四章 增值税、消费税、营业税法律制度课件.ppt

* * * * * 代理业营业额具体规定： 1）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用 2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税，对福利彩票机构之外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税 3）外事服务的单位为外国常驻机构、“三资企业”和其它企业提供人力资源服务的，按照“服务业——代理业”税目征收营业税，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会保险、住房公积金后的余额 4）纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等国家税务总局规定的费用项目金额后的余额为营业额。 5）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除其支付的海运费、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。 ——纳税人从事无船承运业务，应当就其全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证 旅游业营业额 1）以其取得的全部价款和价外费用扣除代旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其它接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 2）组织境外游，境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去支付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额 3）单位和个人在旅游景区兼有不同应税项目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算的或者核算不清的，从高适用税率 广告业营业额： 1）从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入 2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其它广告公司或者广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费之后的余额为营业额 租赁业营业额： ——租金收入全额，不扣减任何费用 仓储业的营业额 ——向顾客收取的全部费用 ——试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费用后的余额为营业额 其他服务业的营业额 1）劳务公司，余额 2）物业管理，余额 3）勘察设计分包、转包，余额 4）持卡（服务）消费，冲减的消费卡面值 8.转让无形资产的营业额 1）转让无形资产的，包括受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益 2）纳税人转让土地使用权的，以全部收入减去土地使用权购置或者受让原价后的余额为营业额 3）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以其全部收入减去抵债时该项土地使用权的作价后的余额为营业额。 9.销售不动产的营业额 1）向购买方收取的全部价款和价外费用 2）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额 3）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产的作价后的余额为营业额 应纳税额的计算例举 见教材及相关练习题 营业税的税收优惠 主要减免税项目（7项） 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 2.残疾人员个人提供的劳务； 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 营业税起征点（仅适用于个人） 1）按期纳税的：月营业额5000~20000元 2）按次纳税的：每次（日）营业额 300~500元 营业税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点 （三）纳税期限 纳税义务发生时间 纳税义务发生时间的一般规定： ——收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天 纳税义务发生时间的特殊规定 1）转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，收到预收款的当天 2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 3）纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送他人，为所有权或土地使用权转移的当天 4）纳税人自建建筑物销售的，纳税义务发生时间为销售自建