第六章企业所得税法(课件).ppt

六、应纳税所得额的计算 例9 假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元； （2）销售成本1100万元； （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元； （4）销售税金160万元（含增值税120万元）； （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）； （6）计入 成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 （1）会计利润总额=（2500+70）-（1100+670+480+60+40+50）=170万元 （2）广告费扣除限额2500*15%=375万元，在会计利润中扣除了450万元，多扣75万元，因此应调增所得额。 （3）业务招待费扣除额15*60%=9万元，扣除限额为2500*5‰=12.5元，会计利润中扣除了15万元，所以应该调增所得额6万元。 （4）捐赠支出扣除限额=170*12%=20.4，在会计利润中扣除了30万元，所以应调增所得额9.6万元。 （5）税收滞纳金不得扣除。应调增所得额6万元。 （6）“三费”扣除限额为150*（2%+14%+2.5%）=27.75，会计利润中扣除了3+29=32万元，多扣4.25万元，应调增所得额4.25万元。 （7）应纳所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元 （8）应纳所得税=270.85*25%=67.71万元 一、选择题 1、某公司2008年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”帐户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A、21；B、26；C、30；D、33。 B 银行利率为（2*5）÷200=5%；支付职工利息可以扣除的限额为60*5%÷12*10=2.5万元，多扣1万元，因此需要调增应税所得额1万元。 2、某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”帐户中列支了通过当地教育部门公益性捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为（ ）； A、12.5万元；B、12.55万元；C、13.45万元；D、16.25万元。 捐赠扣除限额为40*12%=4.8万元，多扣0.2万元，因此所得额应调增0.2万元，应纳所得税为（50+0.2）*25%=12.55万元 B 3、下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A、企业债券利息； B、外单位欠款付给的利息收入；C、购买国库券的利息收入； D、银行存款利息收入。 4、企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（ ）。 A、增值税；B、消费税；C、营业税；D、土地增值税。 5、纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（ ）12%以内的部分准予扣除。 A、收入总额； B、利润总额；C、纳税调整后所得额；D、应纳税所得额。 C A B 6、下列企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（　　）。 A、酒类制造； B、医药制造； C、饮料制造； D、洗涤品制造。 BC 二、判断题 1、某设备生产企业2008年销售收入1500万元，广告费支出为52万元。另知2007年广告费超标准90万元，当年所得税前没有扣除。则2008年税前准允扣除的广告费为142万元。（ ） 2008年广告费扣除限额为1500*15%=225万元，本年实际支出52万元，上年度未扣除的可结转至本年度扣除，因此本年度扣除52+90=142万元。 对 2、纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得时，可以按实际发生数扣除。 （ ） 错 3、年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为-17万元，因此，当年不需缴纳企业所得税。 （ ） 错 4、在计征企