出纳与实务会计详解.ppt

出 纳 实 务 绪 论 知识目标 明确出纳含义、出纳工作特点、组织形式； 理解出纳与会计的关系、出纳工作的基本原则； 明确出纳人员的职权以及出纳人员应具备的基本素质； 明确出纳人员的回避制度。 情感目标 一、什么是出纳？ 出纳工作 出 纳 出纳人员 出纳工作 管理货币资金、票据、有价证券的收入和支出的一项工作。 广义上讲只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作 。 狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作 出纳人员 负责货币资金的保管、收支和结算，随时掌握资金的收入和结存情况。 填制和审核原始凭证、办理货币资金和各种票据收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员) 狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 二、出纳工作特点 1.社会性 出纳工作涵盖着单位货币资金的收付，存取活动，而这些活动是置于整个社会经济活动的大环境之中，是和整个社会的经济运转相联系。 另外，出纳人员要了解国家有关财会政策法规参加这方面的学习和培训等 2.专业性 出纳作为会计工作的重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，包括如何填制、审核会计凭证，如何登记现金、银行日记账，如何编制银行余额调节表，如何收付现金，如何签发支票，办理银行结算，如何使用保险柜，如何保管票据、印鉴。 因此，作为一名出纳人员，要做好出纳工作，必须加强业务学习，参加职业培训，不断更新会计知识，熟练使用现代化办公用具，在实践中探索、积累经验，掌握出纳技能。 3.政策性 出纳工作直接与货币资金接触，担负着现金收付、银行结算以及各种有价证券保管等重要任务，是一项政策性很强的工作，其工作每一环节都必须依据国家规定进行。 例如，办理国家现金收付按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务都要根据根据国家银行结算办法进行。 4.时限性 出纳工作具有很强的时效性，如每月要按时发放职工工资；要定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制“银行存款余额调节表”；要及时登记现金、银行存款日记账并日清月结；要严格按照规定的时间签发票据等。所以出纳人员要有很强的时间观念，及时办理各项业务。 三、出纳工作的组织形式 合理设置出纳组织机构，是保证出纳工作进行的基础。一般可以采取一人一岗、一人多岗、多人一岗等几种形式。 四、出纳工作的基本原则 出纳工作的基本原则主要是内部牵制原则（钱账分管原则）。《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。“ 所谓钱账分管原则，是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人以上分工办理，以起到 相互制约的作用。 五、出纳与会计的关系 从所分管的账簿来看，会计可分为总账会计、明细分类账会计和出纳。三者既有区别又有联系，既有分工又有协作。 1. 各有各的分工。 2. 互相依赖又相互牵制。 3. 出纳核算是特殊的明细核算。 4. 是一种账实兼管的工作。 5. 直接参与活动的过程 。 各有各的分工 明细分类账 明细分类账 出纳 相互依赖、相互牵制 出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的相互依赖性，他们核算的依据相同，都是会计原始凭证和会计记账凭证。 出纳的现金和银行存款日记账与总账会计现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细账、明细账中的有价证券与出纳中相应的有价证券账，有金额上