车船使用税分析.ppt

第十一章 车船税法 车船使用税法，是指国家制定的用以调整车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税 1．大型客车，480～660元； 2．中型客车，420～660元； 3．小型客车，360～660元； 4．微型客车，60～480元。 凡发动机排气量小于或者等于l升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。 《车船税税目税额表》中的船舶，具体适用税额为： 1．净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元； 2．净吨位201～2 000吨的，每吨4元； 3．净吨位2 001～10 000吨的，每吨5元； 4．净吨位10 001吨及其以上的，每吨6元 保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1．特殊情况下车船税应纳税款的计算 (1)购买短期“交强险”的车辆。 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷l2 其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。 (2)已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。 对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为： 减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×（1 -减税幅度） 欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 (1)对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度一前次缴税年度-1） (2)对于2007年1月1日以后购置的车辆．纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。 购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1） 滞纳金计算 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数× 保单中“滞纳金”项目为各年度欠税与应加收滞纳金之和。 第五节 税收优惠 法定的免税车船 经财政部批准免税的其他车辆 1．非机动车船（不包括非机动驳船） 2．拖拉机。 3．捕捞、养殖渔船。 4．军队、武警专用的车船。 5．警用车船 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 纳税地点和征收机关：车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 车辆购置税 车辆购置税的纳税人： 是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。 征税对象与征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 。 1．汽车：包括各类汽车。 2．摩托车。 (1)轻便摩托车 (2)二轮摩托车：； (3)三轮摩托车： 3．电车。 (1)无轨电车： (2)有轨电车： 4．挂车。 (1)全挂车； (2)半挂车： 5．农用运输车。 (1)三轮农用运输车 (2)四轮农用运输车： 税率与计税依据 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10% 1．购买自用应税车辆计税依据的确定 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 2．进口自用应税车辆计税依据的确定 3．其他自用应税车辆计税依据的确定 应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率 （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算 在应纳税额的计算当中，应注意以下费用的计税规定： 1．购买者随购买车辆支付的工具