MPAcc财务报表科目的审计程序(其他报表项目)分析.ppt

（2） 2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。 （3）2002年4月11日，甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。 上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。 （4）2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计 2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。 （5） 2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值 800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。 （6）2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由 W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。 要求： 分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。 * * 其他报表项目的审计2. 资产减值准备的审计 取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符； 将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符； 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。 实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确 检查长期挂账应收账款。检查函证结果。对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，注册会计师应查明原因并做记录。实施分析程序。通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。企业应当在财务报表附注中清晰地说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和计提比例。 2.8 应收帐款坏帐准备的实质性程序 * 其他报表项目的审计2. 资产减值准备的审计 获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。 检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。 检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，计算和会计处理是否正确。 检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确。 通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，评价无形资产减值准备的合理性。 确定无形资产减值准备的披露是否恰当。 2.9 无形资产减值准备的实质性程序 * 其他报表项目的审计2. 资产减值准备的审计 获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。 检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，。取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明文件。