车辆购置税和车船税法分析.ppt

第十章 车辆购置税法 一、车辆购置税的概念 二、车辆购置税税的特点 三、纳税义务人 四、征税对象与征税范围     六、应纳税额的计算 七、税收优惠 八、征收管理  八、征收管理  第十章 车船税法 一、车辆购置税的概念 二、纳税义务人 三、征税范围  五、应纳税额的计算 六、税收优惠 七、征收管理  * 　　 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。  　 　　 1.征收范围单一； 2.征收环节单一； 3.税率单一； 4.征收方法单一； 5.征税具有特定目的； 6.价外征收，税负不发生转嫁。 是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。　　 【解析】购置是指：　　（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）　　（2）进口使用行为 （3）受赠使用行为　　（4）自产自用行为 （5）获奖使用行为　　（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。  五、税率与计税依据 　 （一）税率：统一比例税率10%　　（二）计税依据：应税车辆的价格。由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。 1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。  2.进口自用：以组成计税价格为计税依据　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税　　【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。 3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用：　　凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。   4.最低计税价格作为计税依据的确定。　　规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。 应纳税额＝计税依据×税率 【例题】某汽车贸易公司2011年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%、消费税税率9%）　　A.7.03　　 B.5.00　 C.7.50　　 D.10.55　　 【答案】A　　【解析】该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）  （一）法定减免： （二）退税：　　1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。　　2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。  （一）纳税环节　　纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。　　（二）纳税地点　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。　　 　　（三）纳税期限　　（四）车辆购置税的缴税方法：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。　　（五）车辆购置税的退税制度 　　车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。  在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。  　　在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船（减免税规定的车船除外）。  四、税目与税率　  拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%