第二章金融企业会计核算方法精要.ppt

第二章 金融企业会计核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 金融企业会计核算方法 金融企业会计核算方法 是根据会计的基本原则，结合金融企业的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系，主要包括基本核算方法和各项业务处理的方法 基本核算方法 是金融企业会计核算方法的基本原理和账务处理的一般程序，是金融企业会计核算所必须遵循的基本要求和规定。是各项业务处理方法的共性和概括。 各项业务的处理方法 是基本核算方法在各项业务中的具体应用 企业会计基本核算方法的内容 发 生 经 济 业 务 确认 计量 报告 记录 程序 方法 填制和审核 会计凭证 登记会计账簿 编制会计报表 设置 账户 复式 记账 成本 计算 财产 清查 一、会计科目 会计科目的含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆设置会计账户的依据。 会计对象 会计要素 会计科目 一、会计科目 如何设置会计科目 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用 一、会计科目 会计科目分类 按经济内容，表内科目可以分为: 资产类 负债类 资产负债共同类 损益类 所有者权益类 金融企业与一般企业显著不同的地方，反映往来业务时有时表现为资产，有时表现为负债，关键看期末余额的方向。如“清算资金往来” 一、会计科目 会计科目分类 会计科目 表内科目 表外科目 不体现在资产负 债表中，不涉及 资金变化 体现在资产负 债表中，反映 企业资金变化 按与资产负债表的关系分类 一、会计科目 会计科目分类 会计科目 表内科目 表外科目 资产类 损益类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 或有事项类 备查票据类 二、记账方法 记账方法的类型 单式记账 复式记账 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录) 记账方法: 在账户中记录经济交易与事项的方法。 二、记账方法 原材料 银行存款 1000 经济业务： 用银行存款 1000元购买材料。 单式记账 不予登记 原材料 银行存款 1000 1000 经济业务： 用银行存款购 买原材料1000 元。 复式记账 二、记账方法 金融企业的记账方法 表内科目：借贷记账法 表外科目：单式记帐法（收入 或付出） 二、记账方法 借贷记账法 有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。 央行 存放中央银行款项 二、记账方法 借贷记账法下的两个平衡： 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 全部账户的贷方期末余额合计 二、记账方法 单式记账法： 我国银行业采用单式收付记账法对表外科目进行核算。 单式收付记账法，是以收入或付出作为记账符号，当表外科目涉及的业务事项发生时，记收入；注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项。 单式记账法下的科目主要有：“减值的贷款”“应收未收贷款利息”、“空白重要凭证”、“有价单证”、“代保管有价值品”等。 二、记账方法 单式记账法举例： 【例1】银行收到某企业用于抵押贷款的楼房一处，价值200万。 表外科目记录： 收入：待处理有价值品 200万 【例2】银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：???? 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：???? 付出：重要空白凭证—支票1本 三、会计凭证 会计凭证的种类： 原始凭证 记账凭证 三、会计凭证 按使用范围分类 按外表形式分类 按是否经过汇总分类 基本凭证 特定凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 单一记账凭证 汇总记账凭证 记账凭证 记账凭证的种类： 三、会计凭证 专用凭证 转账凭证 表外科目凭证 特种转账凭证 基本凭证 各种结算凭证、联行凭证等等，如信汇凭证、电汇凭证、银行本、汇票、定期存单等 现金凭证 现金收入凭证 现金付出凭证 转账贷方凭证 特种转账借方凭证 特种转账贷方凭证 转账借方凭证 表外科目付出凭证 表外科目收入凭证 是金融企业根据原始凭证或业务事项自行编制的记账凭证。这类凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间传递，所以也称为传票。 三、会计凭证 会计凭证的基本要素 年、月、日 收、付款人的户名和账号 收、付款人开户银行的名称和行号 人民币或外币符号和大小写金