北京大学光华管理学院财务会计Ch所有者权益讲义.ppt

三、资本公积 ——（一）资本溢价（例） 那么，该公司在收到C股东的投资时， 应： 借：银行存款 7000000 贷：实收资本 5000000 资本公积——资本溢价 2000000 三、资本公积 ——（一）资本溢价或股本溢价 （二）股票溢价 国家规定，实收股本总额应与注册资本相等。 在采用与股票面值相同的价格发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部记入“股本”科目； 在采用溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，相当于股票面值部分记入“股本”科目，超出股票面值的溢价收入记入“资本公积”科目。 三、资本公积 ——（一）资本溢价或股本溢价 委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢价发行收入中扣除。企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资本公积”科目。 发行费用的处理 直接归属于发行权益工具新增外部费用从发行收入中处理，其他费用计入当期损益。 上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除。 在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。 发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。 三、资本公积 ——（二）资产评估增值准备（例） 某公司按规定对一项拟对外投资的固定资产重估价，该项资产账面原值为750000元，已提折旧150000元。重估原值为900000元、净值为720000元。 三、资本公积 ——（二）资产评估增值准备（例） 则应： 借：固定资产 150000 贷：资本公积 120000 累计折旧 30000 四、留存收益 盈余公积 未分配利润 四、留存收益——（一）盈余公积的核算 企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配： （1）提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。 （2）提取任意公积金。 （3）向投资者分配利润或股利。 借记“利润分配——提取法定/任意盈余公积”，贷记“盈余公积”。 四、留存收益——（一）盈余公积的核算 一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。二是任意盈余公积。企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面： （1）用于弥补亏损。 （2）转增资本 （3）用于企业扩大生产经营。 四、留存收益——（一）盈余公积的核算 以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积” ，贷记“利润分配——盈余公积转入”。 以盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积” ，贷记“应付股利”。 以盈余公积派送新股时，借记“盈余公积” ，贷记“股本”及“资本公积——股本溢价”。 四、留存收益——（二）未分配利润的核算 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。 在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，具体来说是通过“利润分配”科目之下“未分配利润”明细科目进行核算的。 Declaration Date 五、现金和股票股利 On December 1,2006,Media General declares a 50 cents per share dividend on 100,000 share of $10 par value stork: Date Account Debit Credit Dec 1 Retained earnings Dividend payable (declaration of a cash dividend 50,000 50,000 PAYMENT DATE CASH AND STOCK DIVIDENDS On January 23,2007,Media General Pays the previously declared dividend Date Account Debit Credit Jan 23 Dividends payable Cash (payment of a cash dividend 50,000 50,000 STOCK DIVIDENDS A pro rata distribution of stork to existing stockhol