全面预算管理实务(ppt248页)分析.ppt

全面预算管理 第一讲 全面预算概述 预算简单地说是用货币和数字表示的各类计划。 上个世纪60代西方国家的一些企业开始推行全面预算，到80年代全面预算在西方国家的大多数企业得到全面推广。 全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及企业生产经营活动全部内容的预算体系。 我国是80年代初改革开放后，从国外引进全面预算的概念和方法，但是，真正得到我国企业普遍重视，并在企业推行是近几年的事情。 企业为什么重视并推行全面预算？是与企业的经营环境变化对企业经营管理要求密不可分的。 一、企业经营管理发展趋势 1、经营环境趋势 ⑴ 企业规模不断扩大 ⑵ 企业内部分工日益细化，协调增加 ⑶ 资金运作数额越来越大 ⑷ 市场需求变化加快 ⑸ 费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加 ⑹ 竞争使企业利润空间日益缩小 2、经营管理趋势 ⑴ 从粗放式向集约式转变； ⑵ 从外部约束向自我约束转变； ⑶ 从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主； 价值形态的管理就是财务管理。 ⑷ 从事后管理转变为事前管理； ⑸ 从单纯的财会人员算帐转变为全员算帐. 二、全面预算的功能 全面预算是经营管理和财务管理的“纲”。 1 、明确目标 通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标。 2 配置资源 编制预算的过程是根据企业的经营目标，合理的安排人力，物力，财力，进行综合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的过程。 预算被认为是使企业的资源获得最佳生产率和获利能力的一种方法。 3、考核标准 通过编制预算，将企业的各项目标分解为各个部门的责任和指标，成为衡量企业各部门经营业绩的具体标准。 (4) 控制依据 运用预算规定的各项具体指标，对企业生产经营活动进行监督，检查，发现偏差，分析原因，从而采取措施，使生产经营活动顺利进行。 三、预算管理达到的目标 预算管理不是万能的，不能把预算管理作用的期望值定得太高，预算管理能达到下列目标就算有效了。 1、统一思想行动 通过预算管理，使企业各部门和全体职工明确企业的经营目标和实现目标的具体措施，统一企业全体人员的思想认识和行动准则。 2、规范生产经营管理 通过预算管理，使企业各部门和全体职工，按照预算规定的要求，有序地开展工作，有利于企业建立企业良好的生产经营秩序。 3、提高资金利用效果 通过预算管理，使企业在遵循资金运动规律的基础上，合理地安排和使用资金，把企业有限的资金充分运用好，发挥出最大的效用。 4、降低成本费用 通过预算管理使企业各级管理者形成先算帐后花钱，精打细算的习惯，有效地降低成本费用。 5、较好地应对市场变化 通过预算管理，促使企业各级管理人员养成预见性工作的能力，认真分析研究市场需求和资源供给的变化，在编制预算时，提前提出应对措施，从而能够主动地应对市场变化。 四、全面预算的内容 西方国家，主要是美国的预算体系，将预算分为两部分： 业务预算 财务预算 　 业务预算包括： 销售预算 生产预算 成本预算 费用预算 财务预算包括： 资本预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 在一些企业的实践中，通常把预算按时 间划分成年度预算和月度预算。 年度预算也称作总预算，或年度经营计 划，它是一个年度经营目标的指标体系，规 定了年度经营活动应达到的目标和具体指 标，并将目标和指标在各部门，各单位进行 分解，在时间上细分成为季度，月度指标。 年度预算是企业年度经营活动总的框架和 纲领。 月度预算也称月度计划，月度预算是 从销售预算开始，编制月度生产预算，成本 预算，费用预算，现金收支预算，从而指导 月度生产经营活动，月度预算是年度预算的 执行预算。 月度预算重要内容是现金预算。 五、全面预算管理的组织领导 为搞好企业全面预算管理，企业必须有一套完