全面预算管理教案(ppt74页)分析.ppt

五十年代后全面预算管理的功能逐渐齐全 全面预算内容逐渐形成 全面预算已经成为管理控制的核心方法 集团公司全面预算管理的必要性 集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制，是集团公司财务管理的难题。实践证明，抓好预算控制与考核是一个行之有效的方法。 集团公司全面预算管理的必要性 企业集团管理的核心问题是 现代企业为什么需要全面预算管理 为战略规划作进一步的安排，为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图，协调企业各部门的工作，控制的工具，考核的标准 正是全面预算在企业管理控制系统中的关键作用，作为评价业绩的标准， 现代企业为什么需要全面预算管理 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照 现代企业为什么需要全面预算管理 全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。?　　 现代企业为什么需要全面预算管理 从总体上来说，企业管理层担负着计划和控制两方面的职能，它们都离不开预算。计划是确定目标以及达到目标的途径，控制是按照预定计划执行方案以及评价经营业绩和员工业绩。而预算是行动计划的量化，它帮助管理层协调计划、贯彻计划和完成计划。? 管理层在计划和控制中运用预算的方式体现为： 二、全面预算与战略计划与考核的关系 全面预算的基本观念 “ 两上两下”的预算管理过程 预算信息的来源 各相关部门提供以下信息： 销售计划 - 根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测 价格预测 - 产品成本计算 - 根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成 间接费用计划 - 年度经营目标制定要点 预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该达到的绩效水 平；包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报率，研发投资 比例，市场开拓比例等） 使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括： - - 在编制预算的初期， - 预留可以用于市场突现的机会的资金，把握市场的机会 - 年度计划制定步骤 预算的组织及关系 某集团预算组织机构 预算决策机构—预算管理委员会 预算组织机构—***部门 预算编制与执行机构 预算目标的确定与分解 预算编制 预算编制的程序 预算编制的具体程序 预算编制内容 各责任中心预算编制内容 销售预测 销售预算的编制——预算过程 销售回款情况 产成品产量预算 生产成本预算 A企业材料及人工定额 A企业制造费用预算表 单位产品制造费用 单位产品标准成本 销售成本预算 生产成本预算 采购预算 A企业材料采购预算 费用预算（二） 销售费用预算（一） 销售费用预算（二） A企业销售费用预算表 管理费用预算编制过程 管理部门费用计划举例 A企业管理费用预算表 固定资产预算 A企业固定资产预算 投资预算 A企业投资预算表 资金收支、融资计划 A企业资金收支计划 财务费用预算表 预计损益表的编制 A企业预计损益表 预计现金流量表的编制 预计现金流量表的编制（二） 预计资产负债表的编制 预算调整 预算执行与控制 预算反馈 预算考评 6S体系的内容一 6S体系的内容二 分析与分享 预计现金流量表 生产成本预算表 固定资产预算表 固定资产折旧预算表 销售收入预算表 预计损益表 其他应付款预算表 应付福利费预算表 投融资预算表 预计资产负债表 产业形势发生重大变化。 国家相关政策发生重大变化，如：国家相关税收政策发生重大变化；国家的行 业政策发生重大变动。 公司组织、战略的