对账与结账解读.ppt

基 础 会 计 第八章 对账与结账 错账更正练习 银行存款余额调节表 第二节 财产清查 一、财产清查及其意义 财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。 保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制 财产清查的作用 二、 财产清查的种类 清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。 包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资 ；现金、银行存款；债权债务。 局部清查 年终编制决算会计报表前； 企业撤销、合并或改变隶属关系时； 企业更换主要负责人时； 企业改制等需要进行资产评估 全面清查 按照清查的对象和范围 二、 财产清查的种类 更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员） 财产物资遭受自然或其他损失 单位合并、迁移、改制和改变隶属关系 财政、审计、税务等部门进行会计检查 按规定开展临时性清产核资。 不定期清查 定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查； 也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。 定期清查 按照清查时间的计划性 三、财产清查的内容及其方法 清查的方式：实地盘点 出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查 清查的内容： 查明盈亏 库存现金限额的遵守情况 有无“白条抵库”的现象 清查的手续： 盘点时要编制“库存现金盘点报告表” （一）库存现金的清查方法 李四 王五 三、财产清查的内容及其方法 逐笔核对 企业 Bank 办理业务 （二）银行存款的清查方法 2、 存在未达账项： 应进行调节 1、 发生错账、漏账： 应及时更正 对账后金额不一致 （二）银行存款的清查方法 未达账项 未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。 1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 企业的未达账项 1.企业尚未收到银行代收款的通知书 2.银行直接扣除办理企业业务手续费 银行的未达账项 1.企业送存银行的款项银行尚未记账 2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账 未达账项举例 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行对账单余额 银行存款日记账余额 金额 项 目 金额 项 目 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 银行存款余额调节表 登记企业未记录的未达账项 登记银行未记录的未达账项 相等 编制方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法 逐项核对 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 300 100 150 500 400 600 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出支票 31日收到支票 余 贷 借 摘要 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 300 100 250 500 400 200 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收款 31日代扣款 余 贷 借 摘要 √ √ √ √ 银行存款日记账 银行对账单 1900 调整后的存款余额 1900 调整后的存款余额 1450 +600 -150 银行对账单存款余额 加:企业已收银行未收 减:企业已付银行未付 1950 +200 -250 银行存款日记账余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 金额 项目 金额 项目 银行存款余额调节表 企业实际可动用的存款 问题！ 企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？ NO! 原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。 等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。 调节表只起对账的作用。 （二）银行存款的清查方法 ①企业收到支票一张，面值4 000元, 没有将支票送存银行 ②企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 ③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 ④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元 要求:编制银行存款余额调节表 【练习】某企业2013年8月31日银行存款日记账余额为 112000元, 对账单余额为148000元, 经核对发现以下未达账项: （二）银行存款的清查方法 ①、企业已收，银行未收。 ②、企业已付，银行未付。 ③、银行已收，企业未收。 ④、银行已付，企业未付。 未达账项