工业企业主要生产经营过程核算要点.ppt

第三章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算 利润和利润分配的主要经济业务核算 例34-1 按利润总额16 968.21元计算和结转应交所得税（所得税率税率为33%）。 借：所得税 5999.51 贷：应交税金——应交所得税 5999.51 利润和利润分配的主要经济业务核算 例34-2 将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户。 借：本年利润 5999.51 贷：所得税 5999.51 利润和利润分配的主要经济业务核算 例35 期末，将税后净利润11 368.70元转入利润分配。 借：本年利润 11368.70 贷：利润分配 11368.70 利润和利润分配的主要经济业务核算 例36 按税后净利润11 368.70元的10%提取盈余公积。 借：利润分配 1136.87 贷：盈余公积 1136.87 利润和利润分配的主要经济业务核算 例37 期末，企业应计算支付投资者利润4 000元。 借：利润分配 4000 贷：应付股利 4000 第六节 资金调整和退出核算 主要业务: ?利润分配 ?资产转换 ?对外投资 ?归还借款 ?其他各项支出 第六节 资金调整和退出核算 一. 资金调整和退出核算需要设置的主要账户 该账户是资产类账户，用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。 借方 短期投资 贷方 企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款 出售股票、债券、基金或到期收回债权本息实际收到的金额 企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本 该账户是资产类账户，用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。 按短期投资种类设置明细分类账 该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 借方 长期股权投资 贷方 认购股票和其他股权投资的实际支付价款 出售或收回股权投资及被投资单位亏损数 长期投资的成本 该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 按被投资单位置明细分类账 该账户是资产类账户，用来核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。 借方 长期债权投资 贷方 长期债权投资取得时的实际成本 出售债券或其他债权投资到期，收回本息的实际金额 企业持有长期债权投资的本息和未摊销的溢折价金额 该账户是资产类账户，用来核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。 按债权种类设置明细分类账 该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 借方 固定资产清理 贷方 固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。 固定资产清理后的净损失 固定资产清理后的净收益 该账户结转后无余额 第六节 资金调整和退出核算 一. 资金调整和退出核算需要设置的主要账户 二. 资金调整和退出的主要经济业务核算 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 资金调整和退出的主要经济业务核算 例38 用银行存款归还银行临时借款50 000元。 借：短期借款——临时借款 50 000 贷：银行存款 50 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 资金调整和退出的主要经济业务核算 例39 经上级批准，出售机器一台，计价30 000元，原值40 000元，已提折旧10 000元，价款已收到,存入银行。 借：固定资产清理 30 000 贷：固定资产 40 000 累计折旧 10 000 借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 30 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投资 资金调整和退出的主要经济业务核算 例40 以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值60 000元，已提折旧20 000元。 借：固定资产清理 40 000 贷：固定资产 60 000 累计折旧 20 000 借：长期股权投资 40 000 贷：固定资产清理 40 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 例41 企业购入面值1 000元的1年期的债券10张，年利率为5%，以银行存款支付10 000元。 借：短期投资 10 000 贷：银行存款 10 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投