国际所得税基分.pdf

摘 要 目前，我国正快速融入经济全球化进程之中，国际税收对各国的影响也越来 越大。作为国际税收的主要问题之一，国际所得税基分配问题也日益得到关注。 以往的国际税收征税原则和目标包括国家福利最大化、经济忠诚、世界效率 和国家间平等，但其中的任意一个均不能单独确定国际所得税基的分配。资本输 出国一般比资本输入国富裕，因此，在保证世界效率或者资本进出口中性的前提 下，把国际所得税基分配给资本输入国是符合国家间平等的。 考察法人居民身份确定规则和自然人居民身份确定规则后，人们可以很容易 发现资本输出国和发达国家从目前的国际税收制度获益更多。 本文首先分类梳理法人居民身份确定规则，由此指出日常管理和控制标准的 重要性和优越性。然后，从税负归宿的角度分析了经济性重复征税，发现不仅股 息存在经济性双重征税的问题，而且工资也面临同样的问题。最后，基于资本进 口中性和资本出口中性，探讨了日常管理和控制中心标准与税负归宿视角的经济 性重复征税，对国际所得中营业利润和投资所得税基分配的政策含义。其具体含 义有：1．营业利润将由日常管理与控制中心标准所确定的居住国征税；2．股息由汇 出国征收一适当税率的预提税；3．对利息和特许权使用费征收与公司所得税税率 相同的预提税。 关键词：国际税收：税基分配；日常管理与控制中心；税负归宿 Abstract Our is into effectsof integratedglobaleconomy,the countryrapidlybeing moreandmore internationaltaxeson become country large．Thenpeoplepay every taxbasethatiSoneofthemost tothedivisionofinternationalincome moreattention taxation． ininternational importantproblems tax includethe The andthetaxationrulesofinternational objectives systems maximumofnational and welfare，economicallegiance，worldwideefficiency inter-nation ofthemearl allanswertothedivisionof equity．However,nonegive tax meansthatitis that internationalincomebase．Inter-nation appropriate equity because countriesarericherthan countries， capitalexporting usually