国际会计准则对寿险业发展的影响及建议详解.ppt

未来的利润表－为了增强行业可比作出的重大调整 不应列报以下项目： (a) 被当作收到储蓄存款的保费； (b) 被当作偿付储蓄存款的赔付支出、理赔费用、增量获取成本及其他 用于计量保险合同负债的相关费用。 至少应列报以下项目 (a) 承保利润边际，其中： (i) 风险调整的变动； (ii) 剩余边际的摊销。 * 未来的利润表－为了增强行业可比作出的重大调整（续） (b) 初始确认的利得或损失，其中： (i) 因业务转让而获取的保险合同产生的损失； (ii) 再保险分出人分出再保险合同产生的首日利得； (iii) 保险合同的首日损失。 (c) 合同层面上非增量的获取成本 (d) 经验调整及估计变更，其中： (i) 实际现金流与前期预测现金流的差异（即经验调整）； (ii) 现金流的估计变更以及折现率的变更； (e) 保险合同负债利息 * 从规模驱动到边际驱动 明晰易懂的关键财务指标－首日利得和锁定的剩余边际 再保险分出人分出再保险合同产生的首日利得－出售剩余边际 单个合同层面的增量获取成本概念推动成本研究和销售外包 行业及产品结构转型 * 资产负债会计错配加大潜在利润波动风险 资产 国际财务报告准则第9号《金融工具》改四分类为两分类 取消可供出售类分类加大利润表波动性 股权类投资公允价值变化只能入当期损益 满足条件的债权类投资可用摊余成本法计量 * 资产负债会计错配加大潜在利润波动风险（续） 负债 带风险调整的履约现金流预期现值 首日利得和锁定的剩余边际 当前显性、无偏、概率加权估计变动加大利润表波动性 管理层估计和判断与行业可比性 新会计准则是否消除了顺周期效应？ * 政府的适度干预和利率市场化趋势 显而易见的保险合同负债利息支出 银行业的息差和寿险业的利差 政府的适度干预和定价利率市场化 * 过渡性条款－2012年从零开始 来自于存续业务的累计剩余边际自2012年起清零 2012年保险业务利润主要来源于当年新业务剩余边际的释放 通过分保提前释放剩余边际 * 管理层的历史机遇和挑战 未来的利润形态研究和管理 资本市场和未来的股票上市计划 股东的投资预期和管理层的业绩考核 从战略布局、市场定位到产品设计 从成本研究、利源分析到预算管理 从人员培训、系统建设到资源调配 * 后2012时代的考虑 国际资本流动促进跨境跨行业可比性 中国的大国地位、经济规模和人口结构 国家社会保障体系完善的刚性需求 适当的政府引导和监管及税收配套安排 * 谢谢 ? 2010普华永道(PricewaterhouseCoopers) 版权所有。PricewaterhouseCoopers及PwC泛指PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) 之成员机构网络。该机构网络中的每个成员均为独立的法律实体，不代表PwCIL或其他任何PwCIL的成员机构。PwCIL不向客户提供任何服务。PwCIL不为其成员机构的行为和疏忽担负责任，也不能影响成员机构的专业判断，对其不具有任何束缚。各成员机构不为其他成员机构的行为和疏忽担负责任，不影响他们的专业判断，对其他成员机构或PwCIL不具有任何束缚。 普华永道 普华永道 中国寿险发展与监管高层研讨会国际会计准则发展对寿险业影响及建议 普华永道中天会计师事务所有限公司 副主任会计师及审计合伙人 许康玮 中国深圳 2010年11月11日 许康玮, CPA, FCCA, CFA * 中国注册会计师，普华永道中天会计师事务所有限公司副主任会计师、审计合伙人。毕业于上海外国语大学与上海财经大学国际会计专业，1995年宝钢奖学金获得者，经济学学士。英国特许公认会计师公会资深会员(FCCA)及美国注册会计师(AICPA)，于美国马萨诸塞州注册。另拥有美国特许金融分析师(CFA)资格，美国特许金融分析师协会中国分会及旧金山分会会员。 1996任职于香港东亚银行有限公司任内部审计师，于1997年加入普华永道会计师事务所，分别在中国上海、美国波士顿及中国北京长期工作至今。于2007年起担任普华永道中天会计师事务所副主任会计师及审计合伙人，专攻金融保险及证券投资领域。在中国主要服务的客户包括中国人寿、友邦保险、华夏基金、嘉实基金、弘毅投资、联想资本等。在美国曾服务的主要客户包括德意志资产管理、道富环球资产管理等。 具有丰富大型国有企业重组及中国大陆、中国香港和美国多地主板上市及年审经验，熟悉境内外金融保险及证券投资业务，英语流利。 电话：(8610) 6533 7615 邮件：kevin.xu@ 摘自保尔森的《峭壁边缘－拯救世界金融之路》七国集团华盛顿部长级会议－2008年4月1