基础会计—关于利息的头痛问题(非考核重点,稍作了解即可).doc

关于利息的头痛问题。 在我们接触到的账目中，利息是必然会遇到的问题。 一个企业在其生产和经营活动中，不可能不去向银行借款。而一旦借款就会产生一定的利息。 那么如何去思考利息这个问题就要一步一步来进行分析和讨论了。 首先我们先看借款的时候。 先把 资产 = 负债 + 所有者权益 的公式列出。 然后以等号为界，标出借贷方所表述增加和减少的含义 + ?- ? - ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?+ 资产 = 负债 + 所有者权益 那么，当企业借款的时候，必然就是产生一笔相应的负债，而借到的款项必然会存入或者放入公司当中去 如果借款是短期的款项，那么涉及账户就是：短期借款，其代表我们从银行借入了一笔款项，对照45页科目表也不难判断，这是一个负债类账户，代表着这一笔资金的来源 而当我们借入款项后，如果把他存入银行，或者类似的行为，那么必然会导致资产的增加，也无外乎资产的增加，所以，这里可以假定涉及一个资产类账户，银行存款 假设有一经纪业业务题：某企业，从银行借入一笔期限为6个月的款项10，000，并把它存入银行。 那么轻易就能分析，这笔钱导致负债和资产的增加，对比要素的判断，即，资产增加，应该计入借方，则借：银行存款 负债增加，应计入贷方，则贷：短期借款（这是一笔期限为6个月的借款，少于1年即为短期） 那么，统合分录即为： 借：银行存款 ? ? ? ? ? ?10 000 ? ? ?贷：短期借款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?10 000 如果是借入一笔长期借款，这点并无区别，只是把短期借款换算为长期借款而已 借：银行存款 ? ? ? ? ? ?10 000 ? ? ?贷：长期借款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?10 000 然后进入到还款之前的事项当中去。 我们的借款一般有多重还款方式：每月支付利息，到期一次还本付息，按期定时支付等等。 那么对应不同的还款方式，我们索要记录的方式也截然不同，结果自然也有所不同。 那么首先看每月支付利息的情况。 既然每月支付利息，那么自然我们随时产生的利息就随时清剿了，只需要列出相关的账目处理即可。 现在对例题加以限定条件，年息6%，单利计息不累计 则我们可以通过年息计算出每月的利息情况 10 000*6% = 600，即一年的利息为600 再除以12即为一个月利息，600/12=50 即每月产生利息为50元。 而我们平时产生的各种耗费都应该遵循当月累计，当月清算的原则，既然这样一笔利息费用的产生，而和取得资金这种原因导致的花费，一般我们都计入财务费用当中去，所以我们支付利息，对于企业来讲，这是一种费用，造成了银行存款/库存现金的减少。 所以当支付的时候，相关分录就成了： 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 财务费用为利息支出，银行存款放在贷方表述我们的资产减少。 又假定我们借款为1月，那么既然借款6个月，就意味着我们要支付利息6个月，则 1月相关分录为 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 2月相关分录为 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 3月相关分录为 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 4月相关分录为 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 5月相关分录为 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 6月相关分录为 （1） 借：财务费用——利息支出 ? 50 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 又因为我们第六个月要偿还银行的本金，所以有分录和借款时候正好相反： （2） 借：短期借款 ? ? ? ? ? ? 10 000 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?10 000 所以我们可以把6月分录合并书写为 借：财务费用——利息支出 ? 50 借：短期借款 ? ? ? ? ? ? ?10 000 ? ? ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?10 050 那么这是每月支付的情况。 而当碰见一次还本付息呢，情况又有不同。 既然我们并没有支付现金，那么我们还计入财务费用么？这个当然要记入，难道因为我们没支付水电费，供水供电就不要我们的钱么？这怎么可能，所以财务费用也是要计算的，只是既然我们没有付款，是不是就意味着我们有一笔款项，其实是欠着银行的呢？既然是前者的，所以自然要记入其中 那么1月的分录就变成了 借：财务费用——利息支出 ? 5