內部控制之目的.ppt

綱要 一、前言 二、內部控制理念 三、內部審核實務 四、案例研析：以財務採購為例 五、案例研析：以報支國內旅費為例 六、結語 肆之2、內部控制之定義 二 拾參、企業風險管理架構 壹、合法憑證之要件 未有會計法第102條所列事項： 一、未註明用途或案據。 二、依法律或習慣欠缺主要書據。 三、未經核准辦理者。 四、書據之數字或文字經塗改未經負責 人簽章。 五、其他。 貳、合法憑證與真實憑證之區分 一、真實事項未必合法，合法事項未 必真實。 二、會計人員為合法憑證負責，執行 預算人員為支付事實真實性負責。 參、派員出差之合法程序 一、籌編差旅費預算程序 二、簽派出差程序 肆、簽准出差權責單位 一、派遣單位：審核有無出差必要 二、人事單位：對假別正確性及合法性 負責 三、會計單位負責項目： （一）預算能否容納 （二）是否經權責單位核准 （三）報支項目及金額是否符合規定 伍、派遣出差對象 一、現職人員 二、兼職人員 三、非現職人員參與公務活動 四、非按日計資之臨時人員 陸、差旅費項目 一、交通費：按實報支 二、住宿費：依職務等級採定額制 三、膳雜費：依職務等級採定額制， 並以每日為單位核算 註：不因考績升等補差額。 柒、其他注意要項 一、支付外聘講座交通費得不取據 二、受訓不得報支雜費 三、員工出差費得以個人信用卡刷卡支付 四、臨時人員非屬國內出差旅費報支要點 規範人員 陸、適正性審核 一 ：要項 會計事務處理 會計表報編造 柒、適正性審核 二 ：預算保留 發生債務責任。 發生契約責任。 保留 未保留 材料 應付歲出保留款 材料 經費賸餘 ：材料部分 捌、效能性審核 一 ：案例 資本支出執行面 撙節支出面 評估計畫面 玖、效能性審核 二 ：預算執行落後要因 不可抗力要因，如： 一 招標流標。 二 未依時程取得建照。 三 廠商未依計畫履約。 可抗力要因，如： 一 未依原計畫執行預算。 二 未依預算執行能力編列預算。 拾、查核重點 合規 報支經費是否符合相關法令 有無不當支出 適正 效能 個案計畫執行績效 進度落後項目改進措施 會計處理及表報編造,是否符合規定 往昔建議改進事項辦理情形 追踪 案例研析 ─以報支國內旅費為例 結 語 壹、內部審核在組織中互動關係 誠信報支法令鬆綁 分工合作各執所司 必要請求合理支持 貳、內部審核成功要素 內部審核人員應熟悉內部審核具體作法。 良好人際關係與優質之情緒管理。 業務單位配合，機關首長支持 。 適時提供有效決策資訊。 參、內部控制與審核之宗旨 內部控制貴在執行。 內部審核最高目標： 讓報支經費同仁吃得下、 睡得著、笑得開。 簡報到此結束謝謝大家！ * 在政府部門，財產被侵占及閒置，是亟需改進的重點 政府應公開的資訊，不以財務報導為限，業務績效等的表達亦屬重要 因此我國參採了國際間普遍公認之政府部門內部控制四項目標 只提三大目標 * * 內部控制與審核 主講人:黃 永 傳 100年03月29日 前言 政府推動內部控制的緣起 1/3 外界要求： 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告略以，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。 各機關財務涉有違失案件，近3年來平均每年約300件，顯示建構健全內部控制機制，以防杜違失，實已刻不容緩。 政府推動內部控制的緣起 2/3 處理 年度 涉有違失案件處理情形 移送檢調 偵辦 報監察院 處理 通知機關 查處定案 小計 件 96 11 5 222 238 97 11 7 251 269 98 8 10 211 229 合計 30 22 684 736 96至98年度財務涉有違失案件表 政府推動內部控制的緣起 3/3 行政院近年陸續頒行相關規定 89年「健全財務秩序與強化內部控制實施方案」 各機關建立有效內部控制機制 97年「加強財務控管及落實會計審核方案」 各機關檢討改善現存各項缺失，並維持有效之管控機制 98年「強化中程計畫預算作業促進資源有效運用方案」、「強化特種基金預算管理提升營運效能方案」及「提升政府財務效能方案」 各機關提升財務效能，減少不經濟支出 98年「國家廉政建設行動方案」 各機關加強內部控制機制，針對風險較高的業務實施稽核 99年「整合服務效能躍升方案」 各機關強化內部管理、表單標準化及行政流程簡化，提升行政效能 內部控制理念 壹、人類社會的演變 貳、內部控制演變 1.保障資產安全 內部牽制 2.提高會計資訊可靠性及完整性 ５號公報 內部控制 內部控制 ４８號公報 1.保障資產安全 2.提高會計資訊可靠性及完整性 3.增進經營績效 4.促使遵行既定政策達成預期目標 2.營運具效率與效果