会计专题内部控制分析报告.ppt

《企业风险管理框架》报告中认为风险管理包括八个组成要素: ①内部环境 ②目标设定 ③事件识别 ④风险评估 ⑤风险对策 ⑥控制活动 ⑦信息与沟通 ⑧监督。 （三）内部控制应是多方法效用的集合 内部控制目标的实现不可能仅仰仗一两种方法和手段的运用，而必须设计、运用一系列方法。 因为内部控制的方法是一个体系 每个方法均有其优点和局限性 内部控制目标的实现依赖于方法的联合运用、取长补短 内部控制的常用方法 ? 1、分权控制 2、授权批准控制 3、会计系统控制 4、岗位轮换控制 5、实物控制 6、?预算控制 7、内部报告控制 8、电子信息技术控制 9、内部审计控制10、运营分析控制11、绩效考证控制12、档案管理控制 各自功能有别，适用对象各异、产生效果不尽相同，不能指望其中一两个方法实现全覆盖，必须借助它们的联合效应，进行多层面、多支撑、流程化和规范化控制。 （四）分权控制与风险管理是内部 控制的基础和灵魂 分权是贯穿内部控制活动的主线 内部控制过程实际上风险管理的过程 正确认识风险 风险管理的基本原理与思想 广义的风险是指事项预期结果的不确定性，既包括具负面效应的不确定性，同时也包括具正面效应的不确定性。 风险无处不在，无所不有，客观存在于大小现存的和潜在的事项之中。 风险的正、负面效应在不同时空条件下其程度不同，有时可相互转化。 狭义的风险主要指事项具负面效应的不确定性。但其不等于就是恶魔、损失和灾难。 风险有别于“危险”，危险专指高负面效应，风险概念比危险广泛，危险是风险的一部分。 内部控制的风险管理更倾向于狭义的风险管理 风险管理针对企业所有对控制目标实现有影响的事项，而非局限于重大的财务和经营事项 风险控制不是一味地回避风险，而是一个在特定环境中通过设定目标、识别风险、应对风险（或回避、或降低、或分担和或承受风险）和报告风险的过程 会计与出纳由一个人兼任隐藏的是风险还是危险，是需要讨论是以回避还是降低还是分担还是承受来管理的问题吗？ 思考：对外担保的风险应对的四种情形？ 风险回避－－不进行某项担保； 风险降低－－提供有条件的担保，如反 担保、有抵押担保； 风险分担－－联合担保、再担保； 风险承受－－无条件、无对应措施的提 供某项担保。 风险管理和内部控制仅对目标实现提供合理保证，无法提供绝对保障。 风险管理和内部控制过程，可能会受到客观和主观的、外部的和内部的、可预知的和不可预知的因素的干扰，使其管理与控制效果难以达到预期，对此必须有足够的思想和行动上准备。 这些因素可能是：管控本身的设计缺陷；主观体的串通作弊；主体本身的能力不济；控制客体的复杂性；等 所以并不是一管就成，一控就灵，而是一个曲折、充满艰辛，饱尝失败的过程。 内部控制和风险管理贵在不断的总结和咬着牙的坚持。要坚信一点，不是每一次的努力都能成功，但坚持投入了终归总会有回报，而且是大于付出的回报。 二战胜利后，当时英国的首相丘吉尔被请到剑桥大学发表演讲，他只讲了一句话：永远，永远，永远不要放弃 企业内部控制专题 中南财经政法大学 沈烈 教授 《企业内部控制基本规范》 已2008年5月22日正式发布； 《企业内部控制配套指引》（20项）于2010年4月26日正式发布。 准备一共讲三个大问题 内部控制－－撩起神秘的面纱 内部控制－－观念碰撞与误区辨析 内部控制－－任重而道远 一、内部控制－－撩起神秘的面纱 疑问与神秘： 内部控制是什么？是不是一个全新的课题或领域？ 内部控制是不是高深莫测、难以驾驭、 难以实施、难有作为？ 现实 ：－－内部控制并不神秘，它就在我们 身边。 生活中随处可见内部控制 公交车上的内部控制 的士司机的“古怪”行为 上下班刷卡签到签退 企业里常见的内控现象 财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公 令人不爽的告示牌 令人烦恼的手续 令人熟悉的说法和作法 现在国人对企业内部控制的重要性和必要性的认识高度已大大提升了 企业生存发展壮大之需 资本市场秩序维护与发展之需 经济与社会健康、持续发展之需 经济国际浸透与融合之需 目前，我国许多企业增强了对内部控制的主动性，自觉地花大价钱建立企业内部控制制度。 得控则强、失控则弱、无控则乱。 我国国务院也意识到内部控制在提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续