免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算详解.ppt

免抵退相关公式及手册核销抵减额的计算 免抵退相关公式及手册核销抵减额的计算——黄 河 一、生产企业“免抵退”税相关计算公式讲解 1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算 2、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 3、应纳税额的计算 4、免抵退税额抵减额的计算 5、免抵退税额的计算 6、应退税额计算 7、免抵税额的计算 8、进料加工贸易免税证明的计算方法 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料的价格X（征税率-退税率） 根据政策规定，公式中的数据解释如下： “征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征税率”和“退税率” 举例： A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，那么免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算如下： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100万X（ 17% — 13%）=4万 免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价X外汇人民币牌价）X(征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 举例： A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，A企业本月出口金额为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征退税税率分别为17%和11%，那么免抵退税不得免征和抵扣税额计算出下： 免抵退税不得免征和抵扣税额=150万X0.9X（ 17%-11% ）- 100万X（ 17%- 13%）=4.1万 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 根据政策规定,公式中数据解释如下: 应纳税额是按月计算的,“当期内销货物销项税额”是根据当月发生的内销销售收入X对应的征税率计算出来的。 举例： A企业10月的内销货物100万人民币，适用征税税率为17%,取得的进项发票金额80万人民币，适用税率为17%, 10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，A企业本月出口金额为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征退税税率分别为17%和11%，那么当期应纳税额的计算如下： 当期内销货物的销项税额=100万X 17%=17万 当期全部进项税额=80万X17%=13.6万 免抵退税不得免征和抵扣税额=150万X0.9X（ 17%-11% ）- 100万X（ 17%- 13%）=4.1万 当期应纳税额=17万-（13.6万-4.1万）=7.5万 一般的计算公式： 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X退税率 根据政策规定，公式中数据解释如下： 对于购进法来说，“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。 举例： A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，那么免抵退税额抵减额计算如下： 免抵退税额抵减额=100万X13%=13万 一般的计算公式： 免抵退税额=（出口货物离岸价X外汇人民币牌价）Ｘ退税率－免抵退税额抵减额 根据政策规定，公式中数据解释如下： “出口货物离岸价”是指当月单证收齐的出口货物销售额（包括当期和前期）．其金额乘以“外汇人民币牌价”等于“汇总表”的第６栏． 举例： A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%， A企业本月单证收齐的出口货物销售额（包括当期和前期）为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征退税税率分别为17%和11%，那么免抵退税额的计算如下： 免抵退税额抵减额=100万X13%=13万 免抵退税额=（150万X0.9）X11%-13万=1.85万 a、当期的免抵退税额=０时：当期的应退税额=0 　 b、当期的免抵退税额＞０且期末留抵税额（即《汇总表》的第１９栏“计算退税的期末留抵税额”）≥当期的免抵退税额时，当期的应退税额=当期的免抵退税额。那么在下月还会一部份期末留抵税额未退税，这样下月就会有一部份还可以做留抵来用（期末留抵税额-免抵退税额）。 c、当期免抵退税额＞０且期末留抵税额＜当期的免抵退税额时，当期应退税额=“期末留抵税额”。说明：出口时并未征增值税额，所以不可能退免抵退税额，那以本月免