第3章会计凭证.ppt

转 帐 凭 证 转字＿＿号 年 月 日 附件＿＿张 摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐 符号 十万千百十元角分 明细科目 借方金额 合 计 会计主管 记帐 稽核 制证 2001 5 31 2 结算工资 生产成本 甲产品 8 0 0 0 0 0 生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 0 制造费用 3 0 0 0 0 0 管理费用 2 0 0 0 0 0 销售费用 1 5 0 0 0 0 转 帐 凭 证 转字＿＿号 年 月 日 附件＿＿张 摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐 符号 十万千百十元角分 明细科目 借方金额 合 计 会计主管 记帐 稽核 制证 2001 5 31 结算工资 应付职工薪酬 5 0 0 应付职工薪酬 2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 2 2 2 福利费 工资 (三)汇总凭证的填制 1.汇总收款凭证： 一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制； 2.汇总付款凭证： 一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制； 3.汇总转账凭证： 一般按每一账户的贷方分别填制。 四、记账凭证的审核 (1)按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。 (2)记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。 (3)凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致。账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。 (4)记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。 第五节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 1.会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 2.内容 ⑴传递程序：必要的环节 ⑵传递时间：停留的最长时间， ⑶衔接手续：完备严密，又简便易行 二、会计凭证的保管 凭证整理保管的要求： (1)各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期(每天、每五天、每旬或每月)装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起讫号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章。 (2)对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订” (3)各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。 (4)其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。 (5)会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格按照《会计档案管理办法》进行管理。 (6)会计凭证在归档后，应按年分月顺序排列，以便查阅。对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准