第六章 外汇业务的核算1.ppt

第一节 外汇业务概述 一、外汇的概念 (一)概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用于国际结算的各种支付手段和资产。包括： 1.外国货币：包括纸币、铸币。 2.外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 3.外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等。 4.特别提款权、欧洲货币单位。 5.其他外汇资产。 第一节 外汇业务概述 （二）外汇业务范围 1、外汇存款业务； 2、外汇贷款业务； 3、外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇D/T）；4、外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；5、贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、汇款。6、自营或代客买卖外汇；7、外汇担保；8、外汇票据的承兑和贴现；9、外汇借款； 10、发行或代理发行股票以外的外汇有价证券11、买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券；12、资信调查、咨询服务、见证业务。 第一节 外汇业务概述 二、外汇业务的内容和特点 （一）外汇分账制: 又称原币记账法，即在业务发生时，从 凭证、账簿、报表都使用原币核算，具体做 法： 1、以各种原币分别立账； 2、设置“外币兑换”科目，在不同币种 之间起联系和平衡作用； 3、年终决算时编制本外币合并会计报 表，用人民币反应。注意合并时采用的汇率。 第一节 外汇业务概述 2.“外币兑换”科目 （P148-149） 科目性质：共同类科目； 科目用途：用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业务； 记账方向：买入外币，借记本科目人民币，贷记本科目外币；卖出外币，借记本科目外币，贷记本科目人民币； 明细账设置：按币种设置明细账。 　　 期末，应将所有以外币记账的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（本位币）余额进行比较，为贷方余额时，借记本科目（本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方余额时，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目（本位币）。 第一节 外汇业务概述 三、外汇的种类 （一）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是指一国进出口贸易所收、付的外汇及其从属费用外汇。如贷款、运输费、保险费、佣金、广告费等。 非贸易外汇指除进出口贸易以外所收付的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。 第一节 外汇业务概述 （二）按外汇交割期不同分为：即期外汇和远期外汇。 即期外汇指即期交付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交割。 远期外汇指银行同业间和客户间预先签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天）而收付的外汇。交割期限一般在1—6个月，最长不超过1年，多为3个月。 第一节 外汇业务概述 （三）按外汇形态，分为：现钞和现汇 现钞指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。 第一节 外汇业务概述 （四）按能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇 自由外汇：它是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中能够偿付并可自由兑换成为其他国家货币的外汇。例如美元、港元、英镑、欧元、日元等。 记账外汇：是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇，这种外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、外汇汇率 外汇汇率又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另一国货币的比率。分现汇汇率和现钞汇率。 第二节 外汇买卖业务的核算 现钞汇率是银行在柜台上买卖外币现钞的汇率。属于银行柜台上零售业务。买入外币的现钞买入汇率（简称钞买价）要低于同货币的汇买价，按国际惯例约低1－3％，现钞卖出价与现汇卖出价相同。 第二节 外汇买卖业务的核算 买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指银行向客户买入外汇时使用的汇率； 卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率； 买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1‰-5‰，其差额即为银行的利润。 中间汇率：又称中间价，是指外汇买入价和卖出价的平均价； 现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率，一般低于汇买价； 现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇