内部控制管理制度 2.ppt

C.预付款管理 建立预付款和定金支付的审批程序，对大额或长期的预付款项应定期跟踪分析，出现异常及时处理，降低风险 d.付款的审核和支出 d1.物资部经办人员根据现场到货情况、合约商务部经办人员根据分包商完成工作量、机械设备使用情况，结合合同约定的付款比例编制付款申请表，经独立复核人审核签字，适当权限人员审批后提交财务部门 d2.项目会计复核后，交出纳办理转账支付。项目会计根据银行转账回单、经审批的付款申请表、发票等原始单据编制付款凭证。独立人员复核凭证及附件 e.客户档案信息建立、合同签订及文档管理 e1.分供合同连续编号，建立完整的合同台账，并留有定期审核的痕迹 e2.合同签订后，对相关人员进行交底，将合同潜在风险及收益传递至执行层 e3.建立健全客户信用档案 ★项目所签的各类经济合同必须对项目管理人员交底，并做好交底记录 2、采购业务与付款内部控制关键点 1）采购原则 2）组织和人事控制 3）货物和劳务请购控制 4）订货控制制度 5）购入货物的验收制度 6）应付账款控制 7）付款控制  （三）投资业务控制 项目 控制目标 控制关键点 控制程序和内容 对外投资控制 减少投资风险，保障投资者合法权益；维护对外投资资产的安全与效率；保证对外投资资产及收益在会计报表中能够得到合理反映与揭示 1.投资计划编制、审批与执 行等不相容职务分离制度 2.投资业务追踪分析制度 3.投资对象的选择控制 4.投资授权批准控制 5.投资取得控制 6.投资资产保管控制 7.投资资产处置控制 8.投资资产的记录控制 1.投资决策流程 2.投资执行流程  1、投资业务流程 2、投资循环常见问题 投资循环常见问题分析： 投资前不进行专门的项目分析 投资过程中没有不断的跟踪、评价 不将获得的收益与预算相比较，不进行差异分析和绩效评价 3、关键内部控制制度 1)职务分离制度 投资计划的编制人不能同时掌握该计划的审批权； 负责证券购入与出售业务的职员不能同时担任会计的记录工作； 证券的保管人必须同负责投资交易账户处理的职员在职责上分离； 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作。 4、投资资产的保管制度 1）.保管方式： – 由独立机构保管 – 由企业自行保管 2）. 由独立机构保管时： – 只允许公司专门指定的人员接触证券 – 财务经理或其他被授权人应当定期检查 银行等机构送来的证券存放情况记录， 并同公司有关证券账户的余额核对 3）. 由企业自行保管时： – 证券必须存放在向银行租用的 保险箱或专门的保管库内 –保管人员与投资业务审批人、投资记录人、 现金业务处理人等相互独立 5、投资资产处置的控制制度 1）.任何有价证券的出售必须经财务经理或董事会的批准 2）.代公司进行证券出售活动的经纪人应受到严格的审定 3）.如果处置的结果是收回现金，还应结合现金收入的控制方法，对投资资产处置进行控制 6、严格的记名登记制度 除无记名证券外，企业 购入的所有证券都必须 以企业的名义来登记或 记载，不能以企业任何 个人名义来署名和登记 企业拥有的各种证券必 须在购入之日立即以企 业名义登记， 7、投资业务的会计记录控制制度 1）.必须对每一种证券开设投资明细分类账 2）.购入证券入账价值的确定必须与公认会计原则相一致 1、筹资业务流程 （四）筹资业务控制 2、筹资循环常见的问题 ——核准 ——实物控制 ——存在性 ——完整性 ——正确性 ——会计处理 3、关键内部控制制度 a.控制权转移风险评估制度 b. 职务分离制度 c.授权审批制度 d.利息/股息支付的控制 e.股票和债券的签发与保管制度 f.会计记录监控 a.控制权转移风险评估制度 防止控制权发生转移 捍卫控制权的手段 – 经济手段 – 法律手段 – 政治手段 b.职务分离制度 筹资计划编制人与审批人分离 股票或债券的发行职员与会计记录人员相分离 – 通常要求独立的机构来代理发行债券或股票 股利或利息支付人与会计记录人相分离 企业内部控制课件 主讲人：阿斌 第一部分 内部控制？ 一、 内部控制的种类 按控制的性质分 决策信息 监 督 特定风险控制 业务控制 信息及信息处理控制 全面控制  按控制内容分 一般控制 应用控制 按控制地位分 主导性控制 补偿性控制 按控制功能分 预防式控制 侦察式控制 按控制时序分 原因控制 过程控制 结果控制 内部控制的设计原则 相互牵制原则