2014年(下)新版第3章税收法律制度01解读.doc

第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类 （一） 税收的概念和作用 1、税收的概念。税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2、税收的作用: （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 一是强制性。 二是无偿性。 税收的无偿性特征是区别其他财政收入形式的最本质的特征。 它是税收“三性”的核心 三是固定性。 包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。 税收是一种固定的连续性收入。 【例3-1】（多项选择）下列各项中，属于税收特征的有（ ） A.强制性 B.固定性 C.分配性 D.无偿性 （三）税收的分类 1、按征税对象分类。 （1）流转税。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。 包括：增值税、营业税、消费税、关税等。 （2）所得税。是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。 包括：企业所得税、个人所得税。 （3）财产税。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。 包括：房产税、车船税、城镇土地使用税。 （4）资源税。是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。 包括：资源税。 （5）行为税。是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 包括：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。 【例3-2】（多项选择）下列各项税收中，属于流转税类的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.契税 【例3-3】（单项选择）下列各项税收中，属于行为税类的是（ ） A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.契税 2、按征收管理的分工体系分类： （1）工商税类（税务机关）：除下述外的许多税。 （2）关税类（海关）：进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 3、按税收征收权限和收入支配权限分类： （1）中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 例如，关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。 （2）地方税：是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。 例如，营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 （3）中央地方共享税：是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。 例如，增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。 【例3-4】（单项选择）下列各项税收中，属于中央税的是（ ） A.增值税 B.消费税 C.房产税 D. 企业所得税 【例3-5】（多项选择）下列各项税收中，属于中央地方共享税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.房产税 D. 企业所得税 4、按计税标准的不同分类： （1）从价税——增值税、营业税等 （2）从量税——资源税、耕地占用税等 （2）复合税——卷烟、白酒的消费税 　　 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系（略） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （二）税法的分类 1、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 （1）税收实体法主要是指各种实体税法，是规定各种税的纳税人、征税范围、计税依据和以及税款缴纳期限等的实体法律。 如：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等等。 （2）税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律。 如：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》。 2、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 3、按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等。 教材举例P117。 【例3-6】（多项选择）按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（ ） A.税收行政法规 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国际税法 （三）税法的构成要素 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 1、征税人 是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。 税务机关、海关。 2、纳税义务人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。有法人、其他组织或自然人。 纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 3、征税对象 征税对象包括物或行为，它是