江门市内部会计控制问题研究分析.docVIP

东北财经大学网络教育本科毕业论文 江门市内部会计控制问题研究 作 者 黄　志　锋 学籍批次 200303 学习中心 广州学习中心 层 次 专升本 专 业 会计学（2） 指导教师 陈　文　铭 论文成绩  中 文 摘 要 摘要　从美国的安然、世通的造假事件到我国的琼民源、银广夏造假案件，可以看到当今企业造假现象已到了触目惊心的地步，给使用者提供了虚假信息，给决策者制定相关的决策带来了不利影响，严重制约了国民经济的正常运行。出现如此之多的造假和会计信息失真的现象，与我国企业内部控制乏力有关。为了提高会计信息质量，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度。本文从江门市的部分企业对建立和执行内部会计控制制度入手进行了调查分析，提出了建立健全内部会计控制制度的几点建议。 关键词：会计信息 内部控制 内部会计控制 措施  目 录 一、引言：概念、意义、法理依据…………………………………………………1 二、问卷调查结果及分析……………………………………………………………2 （一）我市企业对财政部颁布的有关企业内部会计控制规范的了解程度………2 （二）我市企业董事会制度的设立及运行情况……………………………………2 （三）我市企业内部会计控制制度建设及执行情况………………………………2 1.我市企业内部会计控制制度的建设情况及分析……………………………2 2.我市企业内部会计控制制度执行情况分析…………………………………3 （四）我市企业的内部审计工作情况………………………………………………3 （五）我市企业内部会计控制系统执行的有效性…………………………………3 三、提高江门市企业内部会计控制水平的建议……………………………………3 （一）提高人们认识，树立科学的内部会计控制观念……………………………3 （二）完善公司治理框架，为内控的建立和运行提供良好的基础………………4 （三）以科学性、系统性为先导，推动企业内部会计控制制度建设……………4 （四）强化内部会计控制制度的执行与监督，改变有章不循的现状……………4 （五）积极开展多种形式培训，提高相关人员素质………………………………4 （六）发挥财政监管职能，实现会计监督与内部会计控制良好对接……………5  江门市内部会计控制问题研究 一、引言：概念、意义、法理依据 内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施①。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。内部控制按其作用范围大体分为：内部会计控制、内部管理控制。 建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。1985年，由AICPA.美国审计总署（AAA）、FEI、IIA及管理会计师协会（IMA）共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会，即Treadway委员会，该委员会所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。Treadway委员会（1987）研究后认为，容易产生财务报告舞弊且舞弊不容易被察觉的情形有：（1）缺乏警觉地监督报告过程的董事会或审计委员会；（2）内部会计控制薄弱或不存在；（3）非经常性或复杂的交易；（4）需要管理当局主观判断的会计估计；（5）缺乏有效的内部审计机构，包括内部审计机构规模不大，限制审计范围②。由此可见，内部控制对于防止财务报告舞弊意义重大。 内部会计控制作为内部控制的重要内容之一，它是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。应该说内部会计控制是应审计的需要应运而生的。从1959年AICPA所属的审计程序委员会第29号审计程序公报到1992年科思委员会的《内部控制—整体架构》，它经历了一个多次修改、渐臻完善的过程。 在我国会计实务中，以账户核对和职务分工为主的内部牵制制度早已存在，但他们不够规范，且缺乏必要的理论支持。1996年12月，财政部推出《内部控制和审计