增值税会计处理教案.ppt

* 销项税额的会计核算 包装物押金销项税额的会计处理 一般货物包装物押金 酒类产品包装物押金 一年以内合同逾期没收押金： 借：其他应付款 贷：其他业务收入或营业外收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 啤酒、黄酒押金处理： 同一般货物处理 （1）超过一年但合同尚未逾期时： 借：其他业务成本等 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （2）按期收回包装物退还押金时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （3）合同逾期没收押金： 借：其他应付款 贷：其他业务收入（不含税） 其他业务成本 （1）销售产品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 其他应付款 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）按期收回包装物退还押金时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （3）合同逾期没收押金： 借：其他应付款 贷：其他业务收入（不含税） * 销项税额的会计核算 视同销售规定 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 * 销项税额的会计核算 视同销售的会计处理 税法规定的8种视同销售情况.doc 成本转账 确认收入 借：在建工程 营业外支出 销售费用 发出商品等 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项） 借：应付职工薪酬 长期股权投资 应付利润 应付账款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项） * 销项税额的会计核算 以旧换新规定 一般货物 金银首饰 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额 《财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税〔1996〕74号）：? 金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 * 销项税额的会计核算 买一赠一 买一赠一按企业实际取得的销售收入计算缴纳增值税，对送出的货物直接结转成本 销售时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本： 借：主营业务成本 　贷：库存产品（1+1的成本） * 销项税额的会计核算 预收款销售货物 分期收款销售货物 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 采取赊销和分期收款 方式销售货物，为书 面合同约定的收款日 期的当天，无书面合 同的或者书面合同没 有约定收款日期的， 为货物发出的当天 收到预付款： 借：银行存款 贷：预收账款 发出商品： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 。 * 销项税额的会计核算 销售自己使用过的固定资产 《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（2012年第1号）： 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一是纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二是增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2013]106号）： （九）销售使用过的固定资产。　　按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或