中级会计师财务管理第三章教案.ppt

第一节 预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 【例题1·多选题】企业预算最主要的两大特征是（ ）。（2012年） A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性 【答案】AD 【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。 二、预算的分类 1.根据内容不同：业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。 2.按预算指标覆盖的时间长短划分： （1）长期预算——预算期在一年以上的 （2）短期预算——预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算 三、预算体系 【例题2?多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（ ）。（2013年） A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算 C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表 【答案】BCD 【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。所以，选项B、C和D正确。 【例题3?多选题】下列各项中，属于业务预算的有（ ）。（2012年） A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【答案】BCD 【解析】选项A为专门决策预算。 四、预算工作的组织 预算工作的组织包括 决策层 管理层 执行层 考核层 【例题4?单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。（2013年） A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会 【答案】B 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。 【例题5?判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。（ ）（2012年） 【答案】√ 【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法 （一）增量预算法与零基预算法 1、含义与特点 【例题6?单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）（2011年） A.增量预算? B.弹性预算 C.滚动预算? ?? ??D.零基预算 【答案】A 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 2、增量预算编制的假定： 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 【例题7?单选题】下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（　　）。（2002年） A.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果 B.预算费用标准必须进行调整 B.原有的各项开支都是合理的　 D.现有的业务活动为企业必需 【答案】B 【解析】增量预算的假设前提是B。 3、零基预算的编制程序： 第一，企业内部各级部门的员工详细讨论计划期内应该发生的费用项目，提出每一项费用支出目的及数额； 第二，划分不可避免项目和可避免项目； ①不可避免费用项目：必须保证资金供应； ②可避免项目：逐项进行成本与效益分析,尽量控制可避免项目纳入预算当中。 第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。 ①不可延缓费用项目：优先安排其支出； ②可延缓项目：根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。 【例题8?单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）（2011年） A.可避免费用? ?? ?? ?? ???B.不可避免费用 C.可延缓费用?? ?? ?? ?? ?? D.不可延缓费用 【答案】A 【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。 【例题9?单选题】下列各项费用预算项目