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任务五 行政事业单位会计报表 （二）收入支出表 1.收入支出表的内容 收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。本表由收人、支出、结余及分配三部分组成。通过收入支出表，可以判断事业单位的经营成果，评价业绩，预测未来发展趋向。该表分为左右两部分，左半部分反映收人及结余情况，右半部分反映支出及结余分配情况。 2.收入支出表的编制方法P262 任务五 行政事业单位会计报表 （三）附表 附表是指收入支出表的附表，主要包括事业支出明细表、经营支出明细表和基本数字表。此处介绍前两种附表。 编制方法：P264 任务五 行政事业单位会计报表 1.事业支出明细表 （1）事业支出明细表的内容 事业支出明细表是反映一定时期事业支出的具体支出项目情况的报表。通过该表，可以了解掌握事业单位各项支出的具体用途和支出结构是否合理。 （2）事业支出明细表编制方法P265 任务五 行政事业单位会计报表 2.经营支出明细表 （1）经营支出明细表的内容 经营支出明细表是反映一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表。本表根据经营支出明细账填列。 （2）事业支出明细表编制方法P265 任务五 行政事业单位会计报表 （四）会计报表附注 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容，而对报表有关项目等所作的解释。 一般应就以下几个方面的问题进行说明： ①所采取的主要会计处理方法； ②会计处理方法变更情况； ③会计报表中有关重要项目的明细资料； ④其他应说明的事项等。 * 任务四 行政事业单位净资产核算 【单选】某事业单位2012年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2010年事业单位事业收入5000万元，事业支出4500万元，对外投资为200万元。假定不考虑计算缴纳所得税和计提专用基金，则该单位2012年年末事业基金中，一般基金结余为（ ） A.350 B.450 C.650 D.750 任务四 行政事业单位净资产核算 （二）固定基金 固定基金是指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。P253 1.会计账户的设置 该账户贷方登记固定基金增加数，借方登记减少数，其贷方余额表示事业单位所拥有的固定基金总值。 2.账务处理方法 (1)固定基金增加的核算 固定基金增加的业务主要有：调入固定资产、国家拨款购建固定资产、自有资金购建固定资产及固定资产盘盈。 任务四 行政事业单位净资产核算 借：固定资产 贷：固定基金 【单选】事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加相等金额的固定资产和固定基金的是（ ） A.接受捐赠的固定资产 B.盘盈的固定资产 C.融资租入的固定资产 D.购置的固定资产 【判断】在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（ ） 任务四 行政事业单位净资产核算 （2）固定基金减少的核算 固定基金减少的业务主要有：有偿调出或变卖固定资产、毁损或报废固定资产、盘亏固定资产以及对外投资转出固定资产。 借：固定基金 贷：固定资产 任务四 行政事业单位净资产核算 （三）专用基金 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。事业单位提取或设置的专用基金主要有：修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。 1．会计账户的设置 该账户贷方登记事业单位按规定收入、提取、 设置的基金，借方登记基金的使用或冲减数。 该账户按照专用基金的种类设置明细账。 任务四 行政事业单位净资产核算 2.账务处理方法 （1）提取医疗基金时： 借：事业支出（经营支出）——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 （2）提取修购基金时： 借：事业支出（经营支出）——修缮费、设备购置费 贷：专用基金——修购基金 清理报废固定资产残值变价收入转入时： 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 任务四 行政事业单位净资产核算 支付清理报废固定资产所发生的清理费用时; 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款 【例题】A事业单位经批准报废台式电脑2台，每台的账面原值为11000，共支付清理费用150元，残料收入每台200元。假定清理净收入不需上缴。 1.经批准报销电脑时： 借：固定基金 22000 贷：固定资产 22000 2.支付清理费用150元时： 任务四 行政事业单位净资产核算 借：专用基金——修购基金 150 贷：银行存款（现金） 150 3.取得残料收入400元时： 借：