14.现金流量表要点.ppt

第13章 现金流量表 参考文献 CAS31：现金流量表 第一节 概述 一、现金流量表的性质、目的与编制基础 （一）现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是时期报表，非时点报表。 （二）编制现金流量表的目的：提供企业一定时期现金流入和现金流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测未来现金流量。 （三）编制基础：现金。包括“现金”及现金等价物。 “现金”，指企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买时将在3个月或更短时间内到期或转换为已知金额现金的投资。 二、现金流量及其分类 （一）现金流量：企业一定时期现金流入和流出的数量。不包括“现金”之间及“现金”与等价物之间的流动，但“现金”与等价物之间流动形成的差额要计入现金流量。包括：现金流入量、现金流出量、现金净流量（或净现金流量）。 （二）现金流量的分类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 投资活动是指固定资产等长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。包括权益性筹资活动与债务性筹资活动。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。 三、列报方法、编制原则与报表格式 （一）现金流量列报方法 直接法：现金流量按现金流入和现金流出的主要类别列示。 间接法：将净利润调节为现金净流量。 1.经营活动现金流量——采用直接法及间接法（补充资料） 2.投资活动、筹资活动现金流量——采用直接法 （二）编制原则 收付实现制原则 分类反映原则及按总额反映原则 应将净利润调节为经营活动现金流量 （三）现金流量表的格式 分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等类型。 附：一般企业现金流量表格式。 第二节 现金流量表的直接法部分 一、基本原理 （一）直接法的特点 按照现金流入与现金流出的主要类别列示现金流量。 （二）直接法的平衡式 期初余额＋流入量-流出量=期末余额 二、现金流量表项目及其填列内容 （一）经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 1.经营活动现金流入 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 该项目反映企业销售商品、销售材料、提供劳务、代购代销业务实际收到的现金（含销售收入和增值税销项税额）。 包括本期销售商品、提供劳务等收到的现金，以及前期销售商品和提供劳务等本期收到的现金和本期预收的账款。 因销货退回而支付的现金从本项目内减去。 收回前期已核销坏账计入本项目。 注意：款项内容、业务及时间范围。 （2）收到的税费返还 该项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 （3）收到其他与经营活动有关的现金 该项目反映企业收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 2.经营活动现金流出 （1）购买商品、接受劳务支付的现金 该项目反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括货款及增值税进项税额等）。 包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期偿还前期购买商品、接受劳务的未付款和本期预付的款项。 本期因购货退回而收到的现金应从本项目内减去。 注意：款项内容、业务及时间范围。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金 该项目反映企业实际支付给职工（如工资、奖金、津贴等）以及为职工支付的现金（如保险、公积金及其他费用）。 与在建工程人员有关的上述各项，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 支付给离退休人员的各项费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 经营活动现金流出 （3）支付的各项税费 该项目反映企业本期实际支付的各种税费。如增值税、营业税、资源税、所得税、教育费附加等。 但不包括计入固定资产价值的耕地占用税、购买商品的增值税进项税额等。 返还的各项税费在“收到的税费返还”项目反映。 （4）支付其他与经营活动有关的现金 该项目反映企业支付的其他与经营活动有关的现金，主要包括以现金支付的管理费用、营业费用等,如以现金支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 （二）投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金