《审计学》(第六版)（全套课件212P）.ppt

《审计学》（第六版） 审 计 学 （第六版） 秦荣生 卢春泉编著 导 言 《审计学》（第六版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册会计师业务的基本技能、基本方法。 第1章 总论 第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用 第1节审计的产生与发展 一、我国审计的产生和发展 西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。 二、西方审计的起源与演进 第1节审计的产生与发展 三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 第2节审计的概念和属性 一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。 第2节审计的概念和属性 二、审计的属性 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立 第3节审计的目标和对象 一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价审计对象的 1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性 第3节审计的目标和对象 二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料 第4节审计的职能和作用 一、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能主要有： 1、经济监督 2、经济评价 3、经济鉴证 第4节审计的职能和作用 二、审计的作用 1、制约性作用 揭示差错和弊端 维护财经法纪 2、促进性作用 改善经济管理 提高经济效益 第2章 审计的种类、方法和程序 第1节审计的种类 第2节审计的方法 第3节抽样技术在审计中的应用 第4节审计程序 第1节审计的种类 一、审计的基本分类 第1节审计的种类 二、审计的其他分类 第2节审计的方法 一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法 审计的技术方法 审计方法的选用要求: 审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 第2节审计的方法 二、审计的技术方法 第3节抽样技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义 审计抽样——类型 1、任意抽样 2、判断抽样 3、统计抽样 抽样风险和非抽样风险: 抽样风险:是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 非抽样风险:非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 第3节抽样技术在审计中的应用 二、属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法 。 1、确定预计差错发生率 2、确定精确度 3、确定可靠程度 4、确定样本数量 5、选择随机抽样方法：随机数表法；系统抽样法；分层抽样法；整群抽样法。 6、评价抽样结果，推断总体特征 第3节抽样技术在审计中的应用 三、变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。 1、平均值估计 2、差异估计 第4节