《审计学》(第六版)（全套课件594P）.ppt

《审计学》（第六版） 审 计 学 （第六版） 秦荣生 卢春泉编著 导 言 《审计学》（第六版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册会计师业务的基本技能、基本方法。 第1章 总论 第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用 第1.1节　审计的产生与发展 一、我国审计的产生和发展 （一）周时期萌芽阶段 （二）秦汉时期确立阶段 （三）隋唐至宋日臻健全阶段 （四）元明清衰退阶段。 （五）中华民国不断演进阶段； （六）新中国振兴阶段。 表1—1 西方民间审计经历了四个阶段及特点 三、审计产生的动因 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 加强经济管理和控制是审计发展的动力 现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 图1－1　审计关系 第2节审计的概念和属性 一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。 第2节审计的概念和属性 二、审计的属性 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立 第3节审计的目标和对象 一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价审计对象的 1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性 第3节审计的目标和对象 一、审计总目标的演进 二、我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 我国独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。 三、被审计单位管理当局对财务报表的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 三、被审计单位管理当局对财务报表的认定 (一)与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的 认定通常分为下列类别： 1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 三、被审计单位管理当局对财务报表的认定 （二）与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列 类别： 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 三、被审计单位管理当局对财务报表的认定 （三）与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 四、具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实