活动4-2主要经济业务核算.ppt

（3）“预收账款”账户，该账户是负债类账户。 因为销售商品或提供劳务等而发生或增加的应收账款 因收回或形成坏账而减少的应收账款 余：尚未收回的应收账款 （2）“应收账款”账户，该账户是资产类账户。 预收账款的结算和退还数额 预收账款的数额 余：尚未用商品或劳务偿还的预收账款数额 本账户应按不同的结算单位设置明细分类账户。 1.客房营业收入的核算 客房营业收入的结算一般采用以下三种结算方式： 1．预收结算。指酒店在客人入住时先预收部分保证金，待客人离店时再统一结算，多退少补。 （1）预收保证金时： 借：库存现金/银行存款 贷：预收账款 （2）客人离店统一结算时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 差额借记或贷记“库存现金”账户或“银行存款”账户。 2．现收结算。指酒店在提供服务后，当即向客人收取款项。 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入 3．事后结算。指酒店先提供各项服务，待客人离店时再统一结算。 借：库存现金/银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 例28：某酒店8月7日收到入住客人预交的保证金30 000元，已送存银行。 作如下会计分录： 借：银行存款 30 000 贷：预收账款 30 000 例29：上述入住客人8月10日离店，结算住宿费32 000元，补交现金2 000元。作如下会计分录： 借：库存现金 2 000 预收账款 30 000 贷：主营业务收入──客房收入 32 000 如实际结算住宿费29 000元，退现金1 000元。作如下会计分录： 借：预收账款 30 000 贷：主营业务收入──客房收入 29 000 库存现金 1 000 2.餐饮部的收款方式一般有以下三种： 1．开单收款。客人进店后，由服务员根据客人的要求开出菜单，其中一联送收银台作收款凭证，客人消费后收款结算。 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入 2．签单消费定期收款。对酒店的一些大的固定的客户或业务单位，可采用平时消费签单，定期统一结算收款的方式。 （1）平时客人消费后签单： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （2）定期结算收款： 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款 3．宴会预订收款。客人举办宴会事先向酒店预订，签订宴会预订单，还应向酒店预交一定的保证金，宴会结束后再统一结算。 （1）预收保证金时： 借：库存现金/银行存款 贷：预收账款 （2）宴会后统一结算时： 借：预收账款 库存现金/银行存款 贷：主营业务收入 例30：某酒店餐饮部8月6日餐饮收入13 000元，送存银行。 作如下会计分录： 借：银行存款 13 000 贷：主营业务收入──餐饮收入 13 000 例31：某酒店8月20日餐饮部“营业收入日报表”中情况如下：本日餐饮收入58 600元，其中现金收入15 300元，支票收入26 000元，签单欠款17 300元。 作如下会计分录： 借：库存现金 15 300 银行存款 26 000 应收账款 17 300 贷：主营业务收入──餐饮收入 58 600 （九）旅游企业税金的核算举例 1.旅游企业税金核算应设置和运用的账户 （1）“营业税金及附加”账户，损益类（费用）账户， 核算企业发生