财务报表编制与培训讲座（51页）详解：.ppt

财务报表编制与分析主讲：唐芳梅 第二章 财务报表的编制 本章学习目标： 学完本章，你应该： （1）了解财务报表编制的要求； （2）了解编制财务报表应进行的前期准备工作； （3）掌握资产负债表的编制方法； （4）掌握利润表的编制方法； （5）掌握现金流量表的编制方法； （6）掌握所有者权益变动表的编制方法 第一节 财务报表编制要求与编制准备工作 一、财务报表编制的基本要求 （the requirements with preparation of financial statements ） 二、财务报表编制的准备工作 （the prerequisite for preparation of financial statements ） 一、财务报表编制的基本要求（the requirements with preparation of financial statements ） 为了充分发挥财务报表的作用，保证财务报表的质量，编制财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （一）数字真实 财务报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资料，按一定的指标体系加工、整理、编制而成的，各项指标和数据必须计算准确、真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计，弄虚作假。 （二）内容完整 对外财务报表必须按照规定格式编报，填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容。如报表规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以说明。 （三）编报及时 财务报表时效性强，应在保证质量的前提下，在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报表使用者对财务报表资料的需要，及时了解单位报告期内财务状况和经营成果，采取措施，做出决策。 二、财务报表编制的准备工作（the prerequisite for preparation of financial statements ） （一）清查盘点财产物资 在编制财务报表前，特别是在编制年度财务报表前，对单位的财产物资要进行盘点清查，检查账实是否相符。如发现账实不符，应查明原因，并按规定及时调整账目，做到账实相符。 （二）清理核对账目 财务报表的资料主要来源于账簿记录，有的是直接根据总账记录填列，有的是根据明细账记录分析填列。这就要求在编制财务报表前，检查总账与明细账是否核对相符，做到账证相符、账账相符。 （三）认真结账 在编制财务报表前，应检查当期的经济业务是否全部入账，有关的各种记录是否予以结转，只有在当期全部经济业务登记入账后，才能结账，据以编制财务报表。 企业要保质保量的编制财务报表，这样才能真实有效的反映企业的财务状况，为外部报表使用者提供正确的经营决策信息。 第二节 资产负债表编制原理 一、资产负债表的格式 (the format of balance sheet) 二、资产负债表项目编报方法 (the method of balance sheet items preperation) 一、资产负债表的格式(the format of balance sheet) （一）资产负债表列报格式 （二）列示资产负债表的比较信息 （三）年初余额栏的列报方法 （四）期末余额栏的列报方法 （一）资产负债表列报格式 对于资产负债表中的项目来说，资产和负债的流动性具有不同的意义，资产的流动性也就是资产的变现能力，在我国，变现能力越强的项目会排在表中的前列，例如货币资金，它的流动性最强，所以排在资产的第一位，之后才是应收账款，存货等项目。负债的流动性则是指其的偿还期限，期限越短的负债在报表中的位置越靠前，例如短期借款则排在负债的第一位，之后才是应付账款等项目。所有者权益项目则是按其留在企业的时间长短来排列，例如实收资本（或股本）就排在所有者权益项目中的第一位。当然，这种报表项目的排列方式不是唯一的，在其他国家，存在其他的项目排列方式，比如，英国资产负债表要求按照项目的重要性排序，固定资产在前，这与我国的规则不同。 （一）资产负债表列报格式 资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产－负债＝所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。根据财务报表列报准则的规定，资产