财务报表从入门到精通(84页)详解：.ppt

财务报表分析从入门到精通 周锦容 目录 目录 目录 财务报表的主要组成内容 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 （5）附注 2.1 资产负债表借贷平衡原理 借贷平衡原理，就是对于一笔经济业务，必须同时在相互联系的账户的借方和贷方登记，并且借方登记的数额等于贷方登记的数额。 我国会计准则规定，资产负债表的格式一律采用账户式结构。 资产负债表成立的基本原理： “有借必有贷，借贷必相等”，“资产＝负债+所有者权益”。 2.2 资产类项目 按变现能力的强弱，可分为流动资产和非流动资产。 1.流动资产 流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括：货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。 2.非流动资产 非流动资产是指一年以上或者超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 2.3 负债类项目 按偿还时间长短不同，可分为流动负债和非流动负债。 1.流动负债 流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务总和。包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付福利费、应付税费、应付股利、一年内到期的长期借款等。 2.非流动负债是指偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。 2.4 所有者权益类项目 按形成来源不同，可分为实收资本（股本）、资本公积、和留存收益三类。其排列原则是：永久性越强的，越排在前面。 留存收益主要包括：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积和未分配利润。 3.1.1 收入类项目 利润表依据收入来源不同分成5大类： 1.主营业务收入 2.其他业务收入 3.投资收益 4.补贴收入 5.营业外收入 3.1.2 成本费用类项目 1.主营业务成本 2.其他业务成本 3.营业费用 4.管理费用 5.财务费用 6.营业外支出 3.1.3 利润项目 1.主营业务利润 2.其他业务利润 3.营业利润 4.利润总额 5.净利润 3.2 计算利润的步骤 1.主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加 2.其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本 3.营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 4.利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 5.净利润＝利润总额-所得税费用 4.1 构成现金流量表的项目 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 通过将企业现金流分为经营活动、投资活动、筹资活动，有利于报表使用人有区别地分析企业的现金来源和现金支出。 4.1.1 经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量，是指生产经营活动中所发生的现金收入与支出之差。也就是销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行配比。 揭示企业是否保持持续经营所需的现金。一个经营良好的公司，正常情况下，经营活动现金净流量应该为正值。 4.1.2 投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量，是指投资活动中现金流入和流出的差额。 包括：非现金等价物的短期投资、长期投资的购买和处置、固定资产的购建和处置、无形资产的购置和处置。 4.1.2 投资活动产生的现金流量 一、投资活动产生的现金流入 1.收回投资收到的现金 2.取得投资收益收到的现金 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5.收到其他与投资活动有关的现金 4.1.2 投资活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流出 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 7.投资支付的现金 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 9.支付其他与投资活动有关的现金 4.1.3 筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量，是指企业在筹资活动过程中发生的现金流入和流出的差额。包括如下项目： 1.吸收投资所收到的现金 2.借款所收到的现金 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 4.偿还债务所支付的现金 5.分配股利、利